题目
[单选题]下列各项中,关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的是(   )。
  • A.

    已单独确认进项税额的购进货物用于投资,应贷记“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目

  • B.

    将委托加工的货物用于对外捐赠,应贷记“管理费用”科目

  • C.

    已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失,应贷记“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目

  • D.

    企业管理部门领用本企业生产的产品,应贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”科目

本题来源:2025年《初级会计实务》模考二 点击去做题
答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,应当视同销售,确认应交税费--应交增值税(销项税额);选项B,应当视同销售,确认应交税费--应交增值税(销项税额);选项D,不视同销售,直接借记“管理费用”,贷记“库存商品”。

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拓展练习
第1题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

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第2题
[不定项选择题]

下列各项中,应计入相关资产成本的有(  )。

  • A.

    挑选整理过程中所发生的合理损耗

  • B.

    企业购买存货发生的进口关税

  • C.

    小规模纳税人购买商品支付的增值税

  • D.

    企业书立加工承揽合同交纳的印花税

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

挑选整理过程中所发生的合理损耗应该计入材料的成本当中,选项A正确;企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中,选项B正确;小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中,选项C正确;企业书立加工承揽合同交纳的印花税,应该计入税金及附加,选项D错误。

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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:

A公司对甲公司的长期股权投资的初始投资成本是2 000万元,甲公司可辨认净资产公允价值份额=7 000x30%=2 100(万元),初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,所以其差额应该调整增加长期股权投资的成本,同时计入“营业外收入”中。分录为:

借:长期股权投资——投资成本  2 000

贷:银行存款                  2 000

借:长期股权投资——投资成本   100

贷:营业外收入                   100

[要求2]
答案解析:

权益法下,甲公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:

借:应收股利                       60200×30%

贷:长期股权投资——损益调整        60

甲公司实现净利润时,A公司账务处理如下:

借:长期股权投资——损益调整      240800×30%

贷:投资收益                       240

[要求3]
答案解析:

202171日,A公司取得乙公司长期股权投资的成本= 1 000x4=4 000(万

元)。相关分录为:

借:长期股权投资             4 000

贷:股本                           1 000

资本公积——股本溢价           3 000

借:资本公积——股本溢价        20

贷:银行存款                         20

[要求4]
答案解析:

成本法下,乙公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:

借:应收股利    200×60%120

贷:投资收益             120

成本法下被投资方实现净利润时,投资方不需要进行账务处理。

[要求5]
答案解析:

202212日,A公司将持有的乙公司的股份全部出售:

借:银行存款    5 500

贷:长期股权投资    4 000

投资收益        1 500

 

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