下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的是（　）。|2026年《初级会计实务》模考二-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的是（　）。

A.
已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
B.
将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“管理费用”科目
C.
已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
D.
企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

本题来源：2026年《初级会计实务》模考二点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税（销项税额）；选项B，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税（销项税额）；选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列各项中可以计入存货成本的有（）。

A.
企业购买存货发生的进口关税
B.
委托加工应税消费品支付的消费税（收回后用于继续生产应税消费品）
C.
入库前挑选整理过程中所发生的合理损耗
D.
小规模纳税人外购商品支付的增值税（取得增值税专用发票）

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，委托加工应税消费品支付的消费税，收回后用于继续生产的，计入应交税费——应交消费税，不计入存货的成本。

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第2题

[单选题]

2025年10月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月到期一次还本付息的生产经营周转借款400 000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。12月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

A.
借：短期借款 400 000
应付利息 4 000
贷：银行存款 404 000
B.
借：短期借款 400 000
应付利息 2 000
财务费用 2 000
贷：银行存款 404 000
C.
借：短期借款 404 000
贷：银行存款 404 000
D.
借：短期借款 400 000
财务费用 4 000
贷：银行存款 404 000

答案解析

答案： D

答案解析：

短期借款利息不采用预提方式，在到期还本付息时直接确认为财务费用。财务费用金额=400 000×6%÷12×2=4 000（元）。

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第3题

[单选题]

2025年1月初，某企业所有者权益总额为1 180万元，当年该企业实现综合收益总额为350万元，用盈余公积转增资本200万元，向所有者分配现金股利20万元。不考虑其他因素，该企业2025年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额为（）万元。

A.
1 510
B.
1 530
C.
1 180
D.
1 160

答案解析

答案： A

答案解析：

用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额，所以该企业2025年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额=1 180+350-20=1 510 （万元）。

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第4题

[单选题]

权责发生制下，下列各项属于本期收入或费用的是（　　）。

A.
本期支付下期的房租金
B.
本期预收的货款
C.
本期售出商品但尚未收到货款
D.
本期预付的货款

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，本期售出商品虽未收到货款，但是取得了收取款项的权利，故在权责发生制下，属于本期的收入。

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第5题

[判断题]

一般纳税人抵扣进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不能结转下期抵扣。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

一般纳税人抵扣进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

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