题目

[单选题]下列各项中,关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的是(   )。
  • A.

    已单独确认进项税额的购进货物用于投资,应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

  • B.

    将委托加工的货物用于对外捐赠,应贷记“管理费用”科目

  • C.

    已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失,应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

  • D.

    企业管理部门领用本企业生产的产品,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

本题来源:2026年《初级会计实务》模考二 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

选项A,应当视同销售,确认应交税费——应交增值税(销项税额);选项B,应当视同销售,确认应交税费——应交增值税(销项税额);选项D,不视同销售,直接借记“管理费用”,贷记“库存商品”。

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拓展练习

第1题
答案解析
[要求1]
答案解析:

A公司对甲公司的长期股权投资的初始投资成本是2 000万元,甲公司可辨认净资产公允价值份额=7 000x30%=2 100(万元),初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,所以其差额应该调整增加长期股权投资的成本,同时计入“营业外收入”中。分录为:

借:长期股权投资——投资成本  2 000

贷:银行存款                  2 000

借:长期股权投资——投资成本   100

贷:营业外收入                   100

[要求2]
答案解析:

权益法下,甲公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:

借:应收股利                       60200×30%

贷:长期股权投资——损益调整        60

甲公司实现净利润时,A公司账务处理如下:

借:长期股权投资——损益调整      240800×30%

贷:投资收益                       240

[要求3]
答案解析:

202571日,A公司取得乙公司长期股权投资的成本= 1 000x4=4 000(万元)。相关分录为:

借:长期股权投资             4 000

贷:股本                           1 000

资本公积——股本溢价           3 000

借:资本公积——股本溢价        20

贷:银行存款                         20

[要求4]
答案解析:

选项A、B表述错误,成本法下被投资方(乙公司)实现净利润时,投资方(A公司)不需要进行账务处理;乙公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:

借:应收股利(200×60%)120

        贷:投资收益120

不影响长期股权投资的账面价值,选项C表述错误。

[要求5]
答案解析:

202612日,A公司将持有的乙公司的股份全部出售:

借:银行存款    5 500

贷:长期股权投资    4 000

投资收益        1 500

 

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第2题
[单选题]

下列项目中,属于资产要素特点的是(    )。

  • A.

    必须是有形的

  • B.

    企业拥有或控制的

  • C.

    预期会导致经济利益流出

  • D.

    过去和即将发生的交易或事项形成

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A错误,可以是无形的,例如专利权;资产,是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源,B选项正确,C选项错误,D选项错误。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)向银行借入资金300万元,存入企业存款账户,增加银行存款300万元,同时增加负债300万元;(2)购买材料120万元,以银行存款支付。那么增加原材料120万元,同时减少银行存款120万元;(3)购买材料170万元,货款未付,那么增加原材料170万元,同时增加负债170万元。所以本期资产变动额=300+120-120+170=470(万元),所以该企业资产=900+470=1370(万元)。

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第4题
[单选题]

甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为60 000元,增值税税额为7 800元;商品已经发出,并已向银行办妥托收手续。该批商品的成本为50 000元。不考虑其他因素,下列说法中正确的有(    )。

  • A.

    结转成本时,贷方计入主营业务成本50 000元

  • B.

    确认收入时,主营业务收入增加67 800元

  • C.

    确认收入时,主营业务收入增加60 000元

  • D.

    确认收入时,应收账款增加60 000元

答案解析
答案: C
答案解析:

会计分录:

借:应收账款                                      67 800

       贷:主营业务收入                                   60 000

              应交税费——应交增值税(销项税额)              7 800

借: 主营业务成本                                  50 000

        贷:库存商品                                       50 000

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第5题
答案解析
答案: B
答案解析:

需要缴纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代缴的消费税,加工收回后直接用于销售的,应计入委托加工物资成本,借记“委托加工物资”科目。

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