下列消费品中，在零售环节应当缴纳消费税的是（　　）。|第三节货物劳务税纳税审核方法-之了课堂

题目

[单选题]下列消费品中，在零售环节应当缴纳消费税的是（　　）。

A.超豪华小汽车
B.玛瑙项链
C.镀金首饰
D.包金首饰

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答案解析

答案： A

答案解析：选项A，自2016年12月1日起，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。选项B、C、D，在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税。

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拓展练习

第1题

[单选题]税务师在处理关于一般纳税人登记审核时，下列行为错误的是（　　）。

A.个人（个体工商户除外）不能登记为一般纳税人
B.不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户等纳税人，可以选择登记为一般纳税人
C.在确定年销售额时，销售额的范围包括了同期申报的全部纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
D.增值税一般纳税人资格实行核准制

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。

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第2题

[不定项选择题]关于小规模纳税人应纳税额的确认，下列说法正确的有（　　）。

A.试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照2%的预征率预缴税款
B.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
C.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照3%的征收率计税
D.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额
E.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计税

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：选项A，试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；选项C，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

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第3题

[单选题]下列产品中，属于消费税征税范围的是（　　）。

A.雪地车
B.香皂
C.电动汽车
D.电子烟

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、C，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税；选项B，高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括香皂；选项D，电子烟征收消费税。

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第4题

[单选题]某酒厂（增值税一般纳税人）2024年10月将1吨自产的啤酒作为福利发给职工，无同类产品市场销售价格，其成本为4000元/吨，成本利润率为5%，该批啤酒当月应纳消费税和应确认的增值税销项税额分别为（　　）元。

A.消费税220，销项税额578.5
B.消费税220，销项税额546
C.消费税250，销项税额578.5
D.消费税250，销项税额546

答案解析

答案： C

答案解析：自产应税消费品用于集体福利，应视同销售，既应缴纳增值税，也应缴纳消费税。该酒厂发给员工的啤酒属于甲类啤酒，应纳消费税税额＝1×250＝250（元）；组成计税价格＝4000×（1＋5%）＋250＝4450（元），销项税额＝4450×13%＝578.5（元）。

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第5题

[单选题]

下列关于加计抵减政策的表述中，不正确的是（　　）。

A.
已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
B.
先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额
C.
简易计税方法对应的应纳税额，不可以抵减加计抵减额
D.
纳税人同时符合三项加计抵减政策的，可以叠加适用

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，纳税人同时符合三项加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。

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