题目
答案解析
房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转为存货。在这种情况下，转换日为租赁期满，企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期。
拓展练习
甲公司持有钢材的目的是进一步加工成产成品，应先确定产成品是否发生减值。产成品的可变现净值=790-10=780（万元），成本=500+300=800（万元），可变现净值低于成本，产成品发生减值，由此判断钢材发生减值。钢材的可变现净值=790-10-300=480（万元），账面价值为500万元，应计提的存货跌价准备金额=500-480=20（万元），选项C当选。
2020年12月31日，该设备计提减值准备前的账面价值=30-（30×2/5）=18（万元），大于其可收回金额15万元，计提减值准备后固定资产的账面价值为15万元；固定资产的计税基础=30-6=24（万元），由此产生可抵扣暂时性差异的金额=24-15=9（万元）。
2×16年12月15日：
借：在建工程290
应交税费——应交增值税（进项税额）37.7
贷：银行存款327.7
2×16年12月31日：
借：在建工程20
应交税费——应交增值税（进项税额）1.8
贷：银行存款21.8
借：固定资产310
贷：在建工程（290+20）310
2×17年A设备应计提折旧的金额=（310-10）×5÷15=100（万元）；
2×18年A设备应计提折旧的金额=（310-10）×4÷15=80（万元）。
2×18年A设备账面价值=310-100-80=130（万元），可收回金额为95万元，应计提减值准备=130-95=35（万元）。会计分录如下：
借：资产减值损失35
贷：固定资产减值准备35
2×19年A设备应计提折旧额=（95-5）×3÷6=45（万元）；
2×20年A设备应计提折旧额=（95-5）×2÷6=30（万元）；
2×20年12月20日A设备账面价值=95-45-30=20（万元）
借：固定资产清理20
累计折旧（100+80+45+30）255
固定资产减值准备35
贷：固定资产310
借：银行存款2.26
营业外支出18
贷：固定资产清理20
应交税费——应交增值税（销项税额）0.26
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