
(1)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,但可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并开具增值税专用发票。
(2)应纳的增值税=4.4÷(1+3%)×3%=0.128(万元)。
【提示】该项业务只有放弃减税才能开专票,题目中甲企业开具了专票,就说明其放弃了减税。

某生产农用拖拉机的机械厂为增值税一般纳税人,2024年6月生产销售农用拖拉机,取得不含税销售收入80万元,此外为农民修理拖拉机取得的修理费含税现金收入20万元。当月购入零配件,取得增值税专用发票上注明的税款为4.8万元,零配件已入库。则该厂6月份应纳增值税为( )。
(1)农用拖拉机属于农机,适用9%税率。修理拖拉机属于修理修配劳务,适用13%税率。
(2)6月份应纳增值税=80×9%+20÷(1+13%)×13%-4.8=4.70(万元)。

选项C,水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营性租赁服务,按“有形动产租赁”征收增值税,适用税率13%;
选项D,水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务,按“交通运输服务”征收增值税,适用税率9%;
选项E,面包店选择简易计税,按照征收率征收增值税。

选项B,境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率;
选项C,个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算纳税;
选项D,物业服务企业为业主提供的装修服务属于建筑服务,税率为9%;
选项E,自2020年5月1日至2027年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。

阳光公司为增值税一般纳税人,接受当地政府有关部门委托对全市污水进行专业化处理,协议约定生产的再生水归阳光公司。2024年12月阳光公司将生产的再生水全部对外销售,取得不含税收入50万元,当月取得地方政府部门按协议支付的污水处理费含税5.3万元,阳光公司当月增值税销项税额为( )万元。
(1)纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后产生货物,且货物归属受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”;受托方将产生的货物用于销售时,属于销售货物。
(2)本题中阳光公司为受托方,题中明确“再生水归阳光公司”,因此阳光公司取得的污水处理费含税5.3万元,按照“专业技术服务”计算缴纳增值税,适用6%的增值税税率;销售再生水取得不含税收入50万元,按照“销售货物”计算缴纳增值税,适用13%的增值税税率。
(3)阳光公司当月增值税销项税额=50×13%+5.3÷(1+6%)×6%=6.8(万元)。

