题目

答案解析
本题考查企业所得税的税前扣除。
基本社会保险费准予扣除,即150万元可以扣除。
企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除,即1 000×5%=50(万元),即可以扣除的补充养老保险为50万元,可以扣除的补充医疗保险为45万元。
除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费禁止税前扣除,即30万元不可扣除。
依据题干数据,准予扣除数额=150+50+45=245(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。

拓展练习
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业所得税禁止税前扣除的项目:
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
②企业所得税税款。【选项A】
③税收滞纳金。【选项B】
④罚金、罚款和被没收财物的损失。
⑤非公益性捐赠支出。
⑥赞助支出。【选项C】
⑦未经核定的准备金支出。
⑧除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费。
⑨企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,提取后改变用途的。
⑩企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
⑪企业对外投资期间持有的投资资产成本。
⑫企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本。
⑬企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。
⑭企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息。
⑮企业的不征税收入用于支出所形成的费用。
⑯烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。
⑰企业按照投资资产处理,购买的用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品。
⑱与取得收入无关的其他支出。
⑲国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目。
因此,本题正确答案为选项D。

本题考查企业所得税税收优惠。
采取缩短折旧年限方法的,折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查企业所得税的税率。
至2030年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除,即300万可以扣除。
企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。工会经费的扣除限额300×2%=6(万元),即工会经费5万元可全部扣除。
企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。职工福利费的扣除限额300×14%=42(万元),即职工福利费可扣除42万元。
企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费的扣除限额300×8%=24(万元),即职工教育经费可扣除24万元。
依据题干数据,准予扣除的合计=300+5+42+24=371(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。

本题考查企业收入确认。
收入总额中的下列收入为不征税收入。
①财政拨款。【选项A】
②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费。【选项D】
③依法收取并纳入财政管理的政府性基金。【选项E】
④国务院规定的专项用途财政性资金。
【选项B、C错误】国债利息收入、地方政府债券利息收入均属于免税收入。
因此,本题正确答案为选项ADE。









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