题目
答案解析
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业所得税禁止税前扣除的项目：
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
②企业所得税税款。【选项A】
③税收滞纳金。【选项B】
④罚金、罚款和被没收财物的损失。
⑤非公益性捐赠支出。
⑥赞助支出。【选项C】
⑦未经核定的准备金支出。
⑧除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费。
⑨企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。
⑩企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
⑪企业对外投资期间持有的投资资产成本。
⑫企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本。
⑬企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。
⑭企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息。
⑮企业的不征税收入用于支出所形成的费用。
⑯烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。
⑰企业按照投资资产处理，购买的用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品。
⑱与取得收入无关的其他支出。
⑲国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目。
因此，本题正确答案为选项D。
拓展练习
本题考查企业所得税的税率。
（1）法定税率：
①居民企业适用的企业所得税法定税率为25%；【选项A】
②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%，但减按10%的税率征收企业所得税。
（2）优惠税率：
①符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；【选项B】
②减按15%的税率征收企业所得税：a.国家需要重点扶持的高新技术企业；b.对经认定的技术先进型服务企业；c.至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业；【选项C】
③非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的纳税人。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【选项C、E错误】非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
因此，本题正确答案为选项ABD。
本题考查企业所得税的计税依据。
企业所得税应纳税所得额的计算原则：①权责发生制原则【选项C】。②税法优先原则【选项E】。
因此，本题正确答案为选项CE。
本题考查企业资产的税务处理。
【选项B错误】林木类生产性生物资产的折旧年限为10年。
【选项C错误】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
因此，本题正确答案为选项ADE。
本题考查企业所得税税收优惠。
集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
因此，本题正确答案为选项B。
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