题目

[单选题]纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式且书面合同中约定了收款日期的,其纳税义务的发生时间为(    )。
  • A.发出应税消费品的当天
  • B.取得全部价款的当天
  • C.每一期收取货款的当天
  • D.书面合同规定的收款日期的当天
本题来源:第1节 增值税 点击去做题

答案解析

答案: D
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本题考查增值税的纳税义务发生时间。

采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

因此,本题正确答案为选项D。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
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本题考查增值税的计税依据。 

纳税人发生视同销售服务、无形资产、不动产行为而无销售额的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额。

①按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产、不动产的平均价格确定。

②按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产、不动产的平均价格确定。

③按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

依据题干数据,甲公司当月该笔业务销项税额=成本×(1+成本利润率)×税率=100 000×(1+10%)×13%=14 300(元)。

因此,本题正确答案为选项C。

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第2题
[不定项选择题]下列行为适用9%增值税税率的是(    )。
  • A.邮政业
  • B.铁路运输业
  • C.货物运输代理服务
  • D.既出租船舶,又配备操作人员
  • E.基础电信服务
答案解析
答案: A,B,D,E
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本题考查增值税的税率与征收率

纳税人销售交通运输【选项B、D】、邮政【选项A】、基础电信【选项E】、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为9%。

【选项C错误】货物运输代理服务属于现代服务,税率为6%。

因此,本题正确答案为选项ABDE。

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第3题
[不定项选择题]

单位购进货物发生下列情形时,需要征收增值税的有(    )。

  • A.将购进的货物用于非增值税应税项目
  • B.

    将购进的货物分配给投资者

  • C.

    将购进的货物无偿赠送给客户

  • D.

    将购进的货物用于集体福利

  • E.

    将购进的货物用于个人消费

答案解析
答案: B,C
答案解析:

本题考查增值税的征税范围。

单位或个体工商户的下列行为,视同销售货物,征收增值税:

①将货物交给其他单位或者个人代销;

②销售代销货物;

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户;

⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;【选项B】

⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。【选项C】

因此,本题正确答案为选项BC。

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第4题
[单选题]下列服务中,不属于交通运输服务的是(    )。
  • A.水路运输的程租业务
  • B.

    水路运输的期租业务

  • C.航空运输的湿租业务
  • D.

    航空运输的干租业务

答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查增值税的征税范围。

【选项D错误】水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁,即现代服务中的租赁服务。

因此,本题正确答案为选项D。

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第5题
答案解析
答案: B
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本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人销售广播影视节目(作品)制作服务、广播影视节目(作品)发行服务属于现代服务,适用增值税税率为6%。纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额,航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。

依据题干数据,该广播影视公司2023年6月应缴纳增值税=(80+250)×6%-20÷(1+9%)×9%=18.15(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

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