题目
本题来源:2020年中级《中级会计实务》真题二
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答案解析
答案:
A
答案解析:资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值因上述原因减记以后,以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
D
答案解析:
甲公司是乙公司的母公司,甲公司向乙公司销售产品属于顺流交易,顺流交易中未实现内部交易损益体现在母公司个别报表的净利润中,不影响少数股东损益,甲公司2019年度合并利润表中少数股东损益的金额=500×30%=150(万元)。
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第2题
答案解析
答案:
C
答案解析:
甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,影响营业利润的有取得收入、计提折旧、计提减值准备(若有)三种情况。2019年12月31日,在减值测试前投资性房地产的账面价值 =12000-12000÷20=11400(万元),大于可收回金额11200 万元,发生减值,应计提减值准备的金额 =11400-11200=200(万元)。与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2019年度营业利润的影响金额 = 租金收入 - 折旧 - 减值准备 =1000-12000÷20-200=200(万元)。
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第3题
答案解析
答案:
A,D
答案解析:
甲事业单位报废固定资产的相关账务处理:
(1)报经批准前将固定资产账面价值转入待处置资产
借:待处理财产损溢——待处理财产价值20000
固定资产累计折旧480000
贷:固定资产500000
(2)报经批准后对固定资产予以处置
借:资产处置费用20000
贷:待处理财产损溢——待处理财产价值20000
(3)以银行存款支付清理费用
借:待处理财产损溢——处理净收入5000
贷:银行存款5000
(4)收到残料变卖收入
借:银行存款8000
贷:待处理财产损溢——处理净收入8000
(5)结转固定资产处置净收入
借:待处理财产损溢——处理净收入3000
贷:应缴财政款3000
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第4题
答案解析
答案:
A
答案解析:企业按照单个存货项目计提存货跌价准备,在结转销售成本时,应同时结转对所售存货已计提的存货跌价准备。企业按照存货类别计提了存货跌价准备的,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本时,应按比例同时结转对其已计提的存货跌价准备。
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第5题
答案解析
答案:
A
答案解析:外币货币性资产项目的汇兑差额,企业应当计入当期损益(财务费用),同时调增或调减外币货币性资产项目的记账本位币金额。
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