题目
[组合题]甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2018年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2018年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二：2018年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料三：甲公司2018年度的利润总额为1500万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：2019年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.30元；2019年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2019年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料五：2019年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。其他资料：不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）：
[要求1]编制甲公司2018年10月10日购入乙公司股票的会计分录；
[要求2]编制甲公司2018年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录；
[要求3]分别计算甲公司2018年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录；
[要求4]编制甲公司2019年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录；
[要求5]编制甲公司2019年3月27日收到现金股利的会计分录；
[要求6]编制甲公司2019年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。
本题来源：2019年中级《中级会计实务》真题二
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答案解析
[要求1]
答案解析：
2018年10月10日：
借：交易性金融资产——成本600
贷：银行存款600
[要求2]
答案解析：
2018年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动60
贷：公允价值变动损益60
[要求3]
答案解析：
甲公司2018年度的应纳税所得额=1500-（660-600）=1440（万元）；当期应交所得税=1440×25%=360（万元）；递延所得税负债=（660-600）×25%=15（万元）；所得税费用=360+15=375（万元）。
借：所得税费用360
贷：应交税费——应交所得税360
借：所得税费用15
贷：递延所得税负债15
[要求4]
答案解析：
2019年3月20日：
借：应收股利60
贷：投资收益（0.30×200）60
[要求5]
答案解析：
2019年3月27日：
借：银行存款60
贷：应收股利60
[要求6]
答案解析：
2019年4月25日：
借：银行存款648
投资收益12
贷：交易性金融资产——成本600
——公允价值变动60
借：递延所得税负债15
贷：所得税费用15
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拓展练习
第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，例如，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业对金融负债的分类一经确定，不得变更。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：固定资产因非正常报废或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。
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