题目
[组合题]（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售价格为1650元/吨，2020年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.04万元。（2）4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金4.52万元。（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额19.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.27万元。（其他相关资料：原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额）要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]关于上述业务税务处理，下列说法正确的有（ ）。
[要求2]业务（1）应纳资源税（ ）万元。
[要求3]业务（2）5月应纳资源税（ ）万元。
[要求4]业务（3）应纳资源税（ ）万元。
[要求5]该企业当月应纳消费税（ ）万元。
[要求6]该企业当月应纳增值税（ ）万元。
- A、1727.69
- B、2156.69
- C、1470.29
- D、1920.67
答案解析
[要求1]
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项AC：将原油移送用于生产加工成品油征收资源税，不征收增值税，销售成品油时征收增值税。选项B：将开采的原油对外投资，视同销售，征收增值税和资源税。选项D：开采原油过程中用于加热的原油，免税。选项E：销售汽油征收增值税和消费税，汽油不属于资源税的征税范围，不征收资源税。
[要求2]
答案：
C
答案解析：纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。业务（1）应纳资源税=［8250+9.04÷（1+13%）］×6%=495.48（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。业务（2）5月应纳资源税=［2800+4.52÷（1+13%）］×6%=168.24（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。将开采的原油对外投资，视同销售，征收资源税。将开采的原油（应税产品）加工生产成品油（非应税产品），征收资源税。业务（3）应纳资源税=（1.2+2）×1650×6%=316.80（万元）。
[要求5]
答案：
D
答案解析：原油不属于消费税的征税范围，汽油属于消费税的征税范围。应纳消费税=0.1×1388×1.52=210.98（万元）。
[要求6]
答案：
A
答案解析：应纳增值税=［8250+9.04÷（1+13%）］×13%+［2800+4.52÷（1+13%）］×13%+1.2×1650×13%+400×13%-19.5-0.27=1727.69（万元）。
立即查看答案
本题来源：2017年《税法一》真题
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]（根据2020年教材本题涉及知识点已删除）某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿原矿2000吨，不含增值税单价0.08万元/吨。合同约定本月收回货款的60%，其余货款下月10日收回；销售自采铜矿原矿加工的铜精矿40吨，取得不含增值税销售额160万元。该企业选矿比为25:1。按市场法计算资源税，铜精矿资源税税率为5%。该企业当月应纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：铜矿以精矿为征税对象，故先采用市场法将原矿销售额换算为精矿销售额：换算比=同类精矿单位价格÷（原矿单位价格×选矿比）=（160/40）÷（0.08×25）=2，精矿销售额=原矿销售额×换算比=2000×0.08×2=320（万元）；纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；该企业当月应纳资源税=（320×60%+160）×5%=17.6（万元）。
点此查看答案
第2题
[单选题]关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金，应在收到的当期并入销售额计算消费税，收到啤酒、黄酒的包装物押金不需要计算消费税。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生下列情形可以按照规定开具增值税红字专用发票的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，可以开具红字专用发票。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]下列关于增值税优惠政策的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项B：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；选项D：对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]（根据2020年教材本题选项CDE涉及知识点已删除）下列关于税务部门规章的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：选项C：税务规章的效力低于法律、行政法规。选项D：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；国务院认为应该适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。
点此查看答案
