下列行为中，免征土地增值税的有（　　）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列行为中，免征土地增值税的有（　　）。

A.企业转让职工宿舍作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%
B.企业以分期收款方式转让房产
C.房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅，其增值额未超过扣除项目金额20%
D.王某转让一套居住6年的别墅
E.个人之间互换自有居住用房产，且经税务机关核实

本题来源：2017年《税法一》真题点击去做题

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：选项B：以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限。

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拓展练习

第1题

[单选题]（根据2020年教材本题涉及知识点已删除）某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿原矿2000吨，不含增值税单价0.08万元/吨。合同约定本月收回货款的60%，其余货款下月10日收回；销售自采铜矿原矿加工的铜精矿40吨，取得不含增值税销售额160万元。该企业选矿比为25:1。按市场法计算资源税，铜精矿资源税税率为5%。该企业当月应纳资源税（　　）万元。

A.8.00
B.12.80
C.17.60
D.24.00

答案解析

答案： C

答案解析：铜矿以精矿为征税对象，故先采用市场法将原矿销售额换算为精矿销售额：换算比=同类精矿单位价格÷（原矿单位价格×选矿比）=（160/40）÷（0.08×25）=2，精矿销售额=原矿销售额×换算比=2000×0.08×2=320（万元）；纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；该企业当月应纳资源税=（320×60%+160）×5%=17.6（万元）。

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第2题

[单选题]（根据2020年教材本题涉及知识点已删除）下列关于稀土矿征收资源税的说法中，错误的是（　　）。

A.将自采原矿加工为精矿销售的，在销售时缴纳资源税
B.以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿，未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税
C.将自采原矿加工的精矿用于抵债的，视同销售精矿缴纳资源税
D.以自采原矿加工精矿的，在原矿移送使用时缴纳资源税

答案解析

答案： D

答案解析：选项AD：纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后销售的，按规定计算缴纳资源税。选项B：纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税。选项C：纳税人将自采原矿加工为精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的，视同销售精矿，依照有关规定计算缴纳资源税。

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第3题

[单选题]（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）2020年3月，某卷烟批发企业批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（　　）万元。

A.57.52
B.37.01
C.57.59
D.11.83

答案解析

答案： D

答案解析：当月应纳消费税=120÷（1+13%）×11%+0.005×250×200×6÷10000=11.83（万元）。

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第4题

[单选题]某有限责任公司在整体改制过程中，将厂房、办公楼等不动产所有权均转移至改制后的股份有限公司，关于土地增值税处理正确的是（　　）。

A.应向税务机关申请核定缴纳土地增值税
B.应向税务机关申请暂不缴纳土地增值税
C.应按视同销售计算缴纳土地增值税
D.应按评估值计算缴纳土地增值税

答案解析

答案： B

答案解析：根据规定，有限责任公司整体改制为股份有限公司，对改制前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改制后的企业，暂不征收土地增值税。

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第5题

[单选题]下列行为属于土地增值税征税范围的是（　　）。

A.村委会自行转让集体土地
B.企业以房地产抵债
C.事业单位出租闲置房产
D.政府向国有企业划转土地使用权

答案解析

答案： B

答案解析：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。

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