本题来源：2017年《税法二》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：房地产开发企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。
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第2题
[单选题]当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额抵免方法是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，采用综合限额法对居住国有利。
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第3题
[单选题]依据企业所得税的相关规定，企业接受县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基础是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：县级以上政府及其部门以股权投资方式投入企业，作为国家资本金（包括资本公积）处理，不确认收入，按照接收价值确定计税基础。
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第4题
[不定项选择题]在国际税收中，常设机构利润范围的确定方法有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：常设机构的利润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定法。
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第5题
[组合题]（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）中国公民孙某2019年度取得下列所得：
（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。
（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。
（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。
（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。
（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。
（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：限售股原值无法确认，应按转让收入的15%作为限售股原值及合理税费。限售股转让应缴纳的个人所得税=100000×（1-15%）×20%=17000（元）。
[要求2]
答案解析：每次卖出债券应纳个人所得税额=（该次卖出该类债券收入-该次卖出该类债券允许扣除的买价和税费）×20%。转让债券所得应纳个人所得税=［10000×（7-5）-700-10000/20000×1000］×20%=3760（元）。
[要求3]
答案解析：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，每次收入不超过4000元的，减除费用800元后的余额为收入额。2019年兼职所得共被预扣预缴个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）。
[要求4]
答案解析：居民个人取得股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。股票期权行权应纳的个人所得税=10000×（10-5）×10%-2520=2480（元）。
[要求5]
答案解析：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=40000×3%=1200（元）。
[要求6]
答案解析：B国股息所得的抵免限额=10000×20%=2000（元），境外已纳税额为1500元，需在我国补税=2000-1500=500（元）。
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