题目
[不定项选择题]根据小微企业普惠性税收减免政策，自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税（选项D）、房产税（选项B）、城镇土地使用税（选项C）、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
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本题来源：2019年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的业务主要有：（1）预付卡销售和充值；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）融资性售后回租中承租方出售资产以及资产重组中涉及的资产转让行为等。
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第2题
[单选题]当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）及单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。
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第3题
[不定项选择题]税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，纳税人必须符合的容缺条件包括（ ）。
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：符合下列条件的纳税人在办理税务注销时，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即时出具清缴文书：（1）未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的；（2）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的；（3）未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销发票及税控专用设备，且符合相关情形的纳税人；（4）经人民法院裁定宣告破产，持人民法院终结破产程序裁定书，向税务机关申请办理税务注销的纳税人。故选项ABD当选。
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第4题
[组合题]某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税12000元。
请逐一回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：①劳务报酬所得在预扣预缴时，以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。②劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，故该设计师劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元）。③支付单位预扣的个人所得税=48000×30%-2000=12400（元）。
[要求2]
答案解析：①新税制将居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得纳入综合所得，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。年度终了后纳税人进行汇算清缴，税款多退少补。②故这笔劳务报酬在汇算清缴时，应与工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并为综合所得计税。
[要求3]
答案解析：
①所得额计算方面，预扣预缴按次或按月计算，汇算清缴时是并入综合所得按年汇总计算。
②可扣除项目确定方面，预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。汇算清缴时，统一减除20%的费用后并入收入总额，还可以和综合所得一并减除6万元的费用扣除和专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除项目。
③税率（或预扣率）方面，预扣预缴时采用20%～40%的3级超额累进预扣率；汇算清缴时采用7级超额累进税率。
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第5题
[组合题]某企业系增值税一般纳税人。2022年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2021年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于2022年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：答案解析
[要求1]
答案解析：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。
[要求2]
答案解析：
该企业汇算清缴时不得扣除参加展销活动发生的费用。
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
[要求3]
答案解析：
①增值税：重新取得合法有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额。
②企业所得税：除发生规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
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