请填写所附《纳税调整项目明细表》（无纳税调整的项目不填写）。
A105000 纳税调整项目明细表
| 行次 | 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
1 | 一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11） | * | * | ||
2 | （一）视同销售收入（填写A105010） | * | * | ||
3 | （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） | ||||
4 | （三）投资收益（填写A105030） | ||||
5 | （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 | * | * | * | |
6 | （五）交易性金融资产初始投资调整 | * | * | * | |
7 | （六）公允价值变动净损益 | * | |||
8 | （七）不征税收入 | * | * | ||
9 | 其中：专项用途财政性资金（填写A105040） | * | * | ||
10 | （八）销售折扣、折让和退回 | ||||
11 | （九）其他 | ||||
12 | 二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30） | * | * | ||
13 | （一）视同销售成本（填写A105010） | * | * | ||
14 | （二）职工薪酬（填写A105050） | ||||
15 | （三）业务招待费支出 | * | |||
16 | （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） | * | * | ||
17 | （五）捐赠支出（填写A105070） | ||||
18 | （六）利息支出 | ||||
19 | （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 | * | * | ||
20 | （八）税收滞纳金、加收利息 | * | * | ||
21 | （九）赞助支出 | * | * | ||
22 | （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 | ||||
23 | （十一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060） | ||||
24 | （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 | * | * | * | |
25 | 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040） | * | * | * | |
26 | （十三）跨期扣除项目 | ||||
27 | （十四）与取得收入无关的支出 | * | * | ||
28 | （十五）境外所得分摊的共同支出 | * | * | * | |
29 | （十六）党组织工作经费 | ||||
30 | （十七）其他 | ||||
31 | 三、资产类调整项目（32+33+34+35） | * | * | ||
32 | （一）资产折旧、摊销（填写A105080） | ||||
33 | （二）资产减值准备金 | * | |||
34 | （三）资产损失（填写A105090） | ||||
35 | （四）其他 | ||||
36 | 四、特殊事项调整项目（37+38+…+43） | * | * | ||
37 | （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100） | ||||
38 | （二）政策性搬迁（填写A105110） | * | * | ||
39 | （三）特殊行业准备金（填写A105120） | ||||
40 | （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010） | * | |||
41 | （五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额 | ||||
42 | （六）发行永续债利息支出 | ||||
43 | （七）其他 | * | * | ||
44 | 五、特别纳税调整应税所得 | * | * | ||
45 | 六、其他 | * | * | ||
46 | 合计（1+12+31+36+44+45） | * | * |
①企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。
扣除限额1=60000×60%=36000（元），扣除限额2=8000000×0.5%=40000（元）。
应纳税调增=60000-36000=24000（元）。
②相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应分得的部分，确认为股息所得，因为双方均为居民企业，所以40000元免税。应作纳税调减40000元。
【补充】分配资产250000元减除上述股息40000元的余额210000元，超过投资成本200000元的部分10000元，确认为投资资产转让所得。
③账务处理错误。2019年度已经作为坏账损失核销，现在收回会计处理为：
借：银行存款60000
贷：应收账款60000
借：应收账款60000
贷：坏账准备60000
正确的处理：
先调减会计利润60000元。
企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。
当年收回的坏账损失，应作纳税调增60000元。
④延期支付货款的利息应作为价外费用，换算为不含税金额并入销售额，计算销项税额。
销项税额=30000÷（1+13%）×13%=3451.33（元）
账务调整分录如下：
借：财务费用3451.33
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3451.33
财务费用增加3451.33元，利润总额减少3451.33元。
⑤没有问题。
⑥账务处理错误。营业外支出少计=120000×13%=15600（元）
借：固定资产清理15600
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）15600
借：营业外支出15600
贷：固定资产清理15600
当期增值税应增加15600元。
因增加营业外支出15600元，所以利润总额减少15600元，该资产损失应进行专项申报，在企业所得税税前扣除。
应补缴的增值税=3451.33+15600=19051.33（元）。
城建税及附加=19051.33×（7%+3%+2%）=2286.16（元）。
合计金额=19051.33+2286.16=21337.49（元）。
A105000 纳税调整项目明细表
| 行次 | 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
1 | 一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11） | * | * | 60000 |
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2 | （一）视同销售收入（填写A105010） | * |
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| * |
3 | （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） |
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4 | （三）投资收益（填写A105030） | 50000 | 50000 |
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5 | （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 | * | * | * |
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6 | （五）交易性金融资产初始投资调整 | * | * |
| * |
7 | （六）公允价值变动净损益 |
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8 | （七）不征税收入 | * | * |
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9 | 其中：专项用途财政性资金（填写A105040） | * | * |
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10 | （八）销售折扣、折让和退回 |
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11 | （九）其他 | 0 | 60000 | 60000 |
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12 | 二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30） | * | * | 24000 |
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13 | （一）视同销售成本（填写A105010） | * |
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14 | （二）职工薪酬（填写A105050） |
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15 | （三）业务招待费支出 | 60000 | 36000 | 24000 | * |
16 | （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） | * | * |
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17 | （五）捐赠支出（填写A105070） |
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18 | （六）利息支出 |
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19 | （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 |
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20 | （八）税收滞纳金、加收利息 |
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21 | （九）赞助支出 |
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22 | （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 |
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23 | （十一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060） |
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24 | （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 | * | * |
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25 | 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040） | * | * |
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26 | （十三）跨期扣除项目 |
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27 | （十四）与取得收入无关的支出 |
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28 | （十五）境外所得分摊的共同支出 | * | * |
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29 | （十六）党组织工作经费 |
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30 | （十七）其他 |
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31 | 三、资产类调整项目（32+33+34+35） | * | * |
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32 | （一）资产折旧、摊销（填写A105080） |
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33 | （二）资产减值准备金 |
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34 | （三）资产损失（填写A105090） |
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35 | （四）其他 |
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36 | 四、特殊事项调整项目（37+38+…+43） | * | * |
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37 | （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100） |
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38 | （二）政策性搬迁（填写A105110） | * | * |
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39 | （三）特殊行业准备金（填写A105120） |
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40 | （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010） | * |
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41 | （五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额 |
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42 | （六）发行永续债利息支出 |
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43 | （七）其他 | * | * |
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44 | 五、特别纳税调整应税所得 | * | * |
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45 | 六、其他 | * | * |
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46 | 合计（1+12+31+36+44+45） | * | * | 84000 |
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应纳税所得额=1550000+24000-40000-60000+60000-3451.33-15600-2286.16=1512662.51（元）
应缴纳企业所得税=1512662.51×25%=378165.63（元）
应退企业所得税=387500-378165.63=9334.37（元）。
税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一且情节严重的，其中，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告，其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理：
（1）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的（选项E）；
（2）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的（选项B）；
（3）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的；
（4）利用服务之便，牟取不正当利益的；
（5）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的；
（6）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的（选项C）；（7）其他违反税收法律法规的行为。
选项AD：属于由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理的情形。
