题目
本题来源：2018年税务师《财务与会计》真题
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答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项A，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；选项B，“应交税费——应交增值税（减免税额）”记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；选项C，“应交税费——预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额；选项D，“应交税费——应交增值税（已交税金）”记录一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；选项E，“应交税费——未交增值税”期末借方余额反映多缴增值税，贷方余额表示未缴增值税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：长江公司2017年末应确认的收入=180×60%=108（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：（1）已霉烂变质的存货；（2）已过期且无转让价值的存货；（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
黄河公司上述投资活动对其2021年度利润总额的影响=104500－92000＝12500（元）。会计处理如下：
2020年12月1日
借：交易性金融资产 85000
投资收益 100
贷：银行存款 85100
2020年12月31日
借：交易性金融资产 7000
贷：公允价值变动损益 7000
2021年12月1日
借：银行存款 104500
贷：交易性金融资产——成本 85000
交易性金融资产——公允价值变动 7000
投资收益 12500
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
借：使用权资产 671008
租赁负债——未确认融资费用 （1000000－671008）328992
贷：租赁负债——租赁付款额 1000000
第1年利息费用：借：财务费用——利息费用 53681
贷：租赁负债——未确认融资费用 53681
第1年使用权资产折旧：借：营业成本/制造费用/销售费用/管理费用等 67101
贷：使用权资产累计折旧 67101（671008÷10）
| 序号 | 年度 | 租赁付款额 | 利息 | 本金 |
| 0 | 2016 | 0 | 671008 | |
| 1 | 2017 | 100000 | 53681 | 624689 |
| 2 | 2018 | 100000 | 49975 | 574664 |
| 3 | 2019 | 100000 | 45973 | 520637 |
| 4 | 2020 | 100000 | 41651 | 462288 |
| 5 | 2021 | 100000 | 36983 | 399271 |
| 6 | 2022 | 100000 | 31942 | 331212 |
| 7 | 2023 | 100000 | 26497 | 257709 |
| 8 | 2024 | 100000 | 20617 | 178326 |
| 9 | 2025 | 100000 | 14266 | 92592 |
| 10 | 2026 | 100000 | 7408 | 0 |
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第5题
答案解析
答案：
B,E
答案解析：所有者权益根据其核算的内容，可分为股本（实收资本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等，所以选项B和E不属于所有者权益项目。
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