题目
本题来源：2018年税务师《财务与会计》真题
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答案解析
答案：
D
答案解析：外部融资额＝（2600/5000－800/5000）×5000×20%－5000×（1＋20%）×8%×60%＝72（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
最优经济订最优经济订货批量EOQ＝（2KD/Kc）1/2＝（2×93×150000/1.5）1/2＝4313（公斤）。
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第2题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年税前内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上按使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
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第4题
答案解析
答案：
B,E
答案解析：非流动资产或处置组划分为持有待售类别时，应同时满足下列条件：（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；（2）出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值=200×12=2400（万元）。
[要求2]
答案解析：
会计分录：
借：长期股权投资——投资成本2400
贷：股本200
资本公积——股本溢价2200
借：资本公积——股本溢价40
贷：银行存款40
长江公司发行股票对其所有者权益的影响金额＝2400－40＝2360（万元）。
[要求3]
答案解析：
会计分录：
借：长期股权投资——损益调整1280（3200×40%）
贷：投资收益1280
借：应收股利32（80×40%）
贷：长期股权投资——损益调整32
借：长期股权投资——其他综合收益96（240×40%）
贷：其他综合收益96
长期股权投资账面价值=2400+1280-32+96=3744（万元）
[要求4]
答案解析：长期股权投资初始投资成本=1520+3744=5264（万元）。
[要求5]
答案解析：合并财务报表中应确认的商誉金额=（1520+3800）-8800×60%=40（万元）。
[要求6]
答案解析：
2017年度长江公司个别报表中因对黄河公司的股权投资应该确认的投资收益=120×60%=72（万元）。
会计分录：
借：应收股利72
贷：投资收益72
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