题目
[不定项选择题](根据2020年教材本题涉及知识点已删除)下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法,正确的有(  )。
  • A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中,通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成,并由实施的人员签名
  • B.非涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存10年
  • C.任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿
  • D.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式
  • E.可以采用偷拍偷录的方式取得相关资料
本题来源:2017年《涉税服务实务》真题 点击去做题
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C,未经非涉税鉴证业务委托人同意,税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿,但下列情况除外:税务机关因税务检查需要进行查阅的;税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。选项E,不得采用偷拍偷录的方式取得相关资料。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时,可以在税前扣除的是(  )。
  • A.税款的滞纳金
  • B.被没收的财物损失
  • C.行政罚款支出
  • D.生产过程中耗费的原料成本
答案解析
答案: D
答案解析:下列项目在计算个体工商户生产经营所得时不得扣除:(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金(选项A);(3)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项B、C);(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出;(6)用于个人和家庭的支出;(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。
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第2题
[不定项选择题]企业取得的下列收入中,属于企业所得税免税收入的有(  )。
  • A.接受股东赠与资产收入
  • B.从境内非上市居民企业取得的投资分红
  • C.转让股票取得的收入
  • D.国债利息收入
  • E.接受县以上政府无偿划入的国有资产
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A:企业接收股东划入资产,凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础;企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。选项C:属于企业的应税收入。选项E:县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途,且企业已按专项用途管理的,可作为不征税收入处理;企业接收县级以上人民政府及有关部门无偿划入资产,属于特定情形以外的,按政府确定的该项资产的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的,按资产的公允价值计算确定应税收入。
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第3题
[不定项选择题](根据2020年教材本题涉及知识点已变更,本题按照教材进行了改编)纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证,下列处理符合规定的有(  )。
  • A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂先允许抵扣
  • B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,暂先不作进项税额转出
  • C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,除另有规定外,一律先作进项税额转出
  • D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后,尚未申报抵扣的,可继续申报抵扣
  • E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂不允许抵扣
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣的,暂不允许抵扣;已经申报抵扣的,除另有规定外,一律先作进项税额转出。经核实,符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的,企业可继续申报抵扣。
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第4题
[组合题]

2016年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让,取得转让收入7500万元。经审核发现,甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元,并拥有乙公司40%股权,采取权益法核算。在股权转让时,该项投资的账面记录为“长期股权投资——投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资——损益调整”借方余额2000万元。
问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

借:银行存款7500
       投资收益500
   贷:长期股权投资——投资成本6000
          长期股权投资——损益调整2000

[要求2]
答案解析:企业所得税确认的应纳税所得额=7500-6000=1500(万元)。 会计本期确认投资收益在借方,损失500万元,故应纳税调增2000万元。
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第5题
[组合题]

(根据2020年教材本题涉及知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某化妆品生产企业系增值税一般纳税人,2019年6月该企业发生如下业务:
(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶,每瓶20克,每瓶不含税销售价400元,款项678000元已收存银行。
(2)销售生产的B类护肤液50箱,每箱20瓶,每瓶60毫升,每瓶含税售价61.02元,货物已发,款项61020元已收存银行。
(3)销售生产的C类面膜300盒,每盒5片,已开具增值税专用发票,注明总价27000元,增值税3510元,款项尚未收到。
(4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装,以每套不含税价490元委托甲企业代销,已收到代销清单,当期代销100套,款项尚未收到。
(5)将本单位生产的C类面膜120盒作为福利发放给本单位职工。
(6)将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租,一次性收取3年房租款1050000元,该企业采用简易计税方法计算增值税。
(7)本月材料采购情况如下表:

序号 采购内容 数量(千克)

不含税单价(元)

1 香水精 50 1000
2 酒精 100 20
3 珍珠粉 500 50
4 面霜 500 600

采购时均取得增值税专用发票,当月除珍珠粉的专用发票未确认抵扣,其他专用发票已在本月申报抵扣,以上材料均未领用。
(8)支付销售化妆品发生的运输费用21800元,取得增值税专用发票载明金额20000元、税额1800元,当月已申报抵扣。
已知高档化妆品消费税税率为15%。
要求:



答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1)A类面霜每克不含税价格=400/20=20(元),为高档化妆品。应计算增值税销项税额=400×1500×13%=78000(元)
应纳消费税=400×1500×15%=90000(元)
业务(2)B类护肤液每毫升不含税价格=61.02/(1+13%)/60=0.9(元),不属于高档化妆品。
应计算增值税销项税额=61.02/(1+13%)×20×50×13%=7020(元)
业务(3)C类面膜每片不含税价格=27000/300/5=18(元),为高档化妆品。
应计算增值税销项税额为3510元。
应纳消费税=27000×15%=4050(元)
业务(4)应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的,按照全额缴纳消费税。
应计算增值税销项税额=490×100×13%=6370(元)
应纳的消费税=490×100×15%=7350(元)
业务(5)发放职工福利应缴纳增值税和消费税。
应计算增值税销项税额=18×5×120×13%=1404(元)
应纳消费税=18×5×120×15%=1620(元)
业务(6)应纳的增值税=1050000/(1+5%)×5%=50000(元)
业务(7)可以抵扣的进项税=50×1000×13%+100×20×13%+500×600×13%=45760(元)
业务(8)可以抵扣的进项税为1800元。
当月应纳的增值税=78000+7020+3510+6370+1404-(45760+1800)+50000=98744(元)
当月应纳的消费税=90000+4050+7350+1620=103020(元)。

[要求2]
答案解析:
项目 栏次 一般项目
本月数
销售额

(一)按适用税率计税销售额

1

740800

其中:应税货物销售额

2

740800

   应税劳务销售额

3

 

   纳税检查调整的销售额

4

 

(二)按简易办法计税销售额

5

1000000

其中:纳税检查调整的销售额

6

 

(三)免、抵、退办法出口销售额

7

 

(四)免税销售额

8

 

其中:免税货物销售额

9

 

   免税劳务销售额

10

 

税款计算

销项税额

11

96304

进项税额

12

47560

上期留抵税额

13

 

进项税额转出

14

 

免、抵、退应退税额

15

 

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额

16

 

应抵扣税额合计

17=12+13-14-15+16

 

实际抵扣税额

18(如17<11,则为17,否则为11)

47560

应纳税额

19=11-18

48744

期末留抵税额

20=17-18

 

简易计税办法计算的应纳税额

21

50000

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额

22

 

应纳税额减征额

23

 

应纳税额合计

24=19+21-23

98744

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