甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司原销售给乙公司一批商品，价税合计1130万元，款项尚未收到。甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司分别用一批库存商品和一台固定资产抵偿全部价款。该库存商品的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为450万元，增值税税额为58.5万元；固定资产原价为500万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值400万元，增值税税额为52万元。不考虑其他因素，乙公司应计入其他收益的金额为（　　）万元。|第二节债务重组的会计处理-之了课堂

题目

[单选题]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司原销售给乙公司一批商品，价税合计1130万元，款项尚未收到。甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司分别用一批库存商品和一台固定资产抵偿全部价款。该库存商品的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为450万元，增值税税额为58.5万元；固定资产原价为500万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值400万元，增值税税额为52万元。不考虑其他因素，乙公司应计入其他收益的金额为（　　）万元。

A.119.5
B.230
C.50
D.280

本题来源：第二节债务重组的会计处理点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

乙公司相关会计处理如下：

借：固定资产清理400

　　累计折旧100

　贷：固定资产500

借：应付账款1130

　　存货跌价准备100

　贷：固定资产清理400

　　　库存商品600

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）110.5

　　　其他收益119.5

综上所述，选项A当选。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

2024年3月1日，甲公司与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司165万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

A.
确认营业外收入55万元
B.
减少应付账款165万元
C.
确认资产处置损失20万元
D.
减少无形资产账面余额120万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：

甲公司的会计分录如下：

借：应付账款165

累计摊销10

贷：无形资产120

其他收益55

综上，选项B、D当选。

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第2题

[判断题]

债务人以固定资产清偿债务，固定资产账面价值与债务账面价值之间的差额应计入资产处置损益。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：债务人以单项其他非金融资产（如固定资产）清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，统一计入其他收益。本题表述错误。

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第3题

[判断题]

对于债权人，债务重组采用组合方式进行的，一般可以认为对全部债权的合同条款作出了实质性修改。

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：

本题表述正确。

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第4题

[判断题]

债务人以无形资产清偿债务的，债权人按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。（　　）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

债权人受让无形资产，无形资产的成本包括放弃债权的公允价值，以及可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本。本题表述错误。

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第5题

[判断题]

债务人以单项或多项长期股权投资清偿债务的，债务的账面价值与偿债长期股权投资账面价值的差额，记入“投资收益”科目。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

本题表述正确。

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