题目
[不定项选择题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%,不考虑其他相关税费。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2025年1月5日,甲公司以一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司换出的资产是2024年10月1日购入的,取得时成本为150万元,至2024年12月31日累计确认公允价值变动收益的金额为40万元,交换日的公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款26万元。乙公司用于交换的全新的办公设备的账面价值为160万元,交换日的公允价值为200万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司的会计处理中,正确的有(  )。
  • A.

    换入办公设备的入账价值为200万元

  • B.

    换入办公设备的入账价值为226万元

  • C.

    2025年1月5日甲公司换出资产应确认的投资收益金额为10万元

  • D.

    2025年1月5日甲公司换出资产应确认的投资收益金额为50万元

本题来源:第三节 非货币性资产交换的会计处理 点击去做题
答案解析
答案: A,C
答案解析:

换入办公设备的入账价值=200+26-200×13%=200(万元),选项A正确,选项B错误;2025年1月5日甲公司换出资产应确认的投资收益金额=200-(150+40)=10(万元),选项D错误,选项C正确。

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拓展练习
第1题
[单选题]

2025年5月,甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商,将其一栋厂房和一项土地使用权与乙公司的在建工程和长期股权投资(具有重大影响)进行交换。甲公司厂房原价为1200万元,已提折旧750万元;土地使用权账面原价为450万元,已摊销金额为270万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为600万元;长期股权投资的账面余额为200万元。假设以上各项资产的公允价值均不能可靠计量,不考虑相关税费等其他因素,甲公司换入长期股权投资的成本为(  )万元。

  • A.

    472.5

  • B.

    200

  • C.

    157.5

  • D.

    630

答案解析
答案: C
答案解析:

换入资产账面价值总额=600+200=800(万元),换出资产账面价值总额=(1 200-750)+(450-270)=630(万元),换入资产总成本=换出资产账面价值总额=630(万元),长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例=200÷800=25%,换入长期股权投资成本=630×25%=157.5(万元)。

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第4题
[不定项选择题]

甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同,甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1 000万元,已计提折旧200万元,固定资产减值准备100万元,公允价值为800万元(等于计税价格),甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元,已计提摊销500万元,未计提减值准备,公允价值为800万元,乙公司为换入设备发生的安装费用10万元,换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款56万元。已知大型设备适用的增值税税率为13%,无形资产适用的增值税税率为6%。交易发生日,双方均已办妥资产所有权的划转手续,假设交换具有商业实质,不考虑其他因素,下列表述正确的有(  )。

  • A.

    乙公司换入设备的入账价值为810万元

  • B.

    乙公司应确认损益为100万元

  • C.

    甲公司应确认损益100万元

  • D.

    甲公司换入无形资产的入账价值664万元

答案解析
答案: A,B
答案解析:

由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值,因此支付的银行存款均为增值税的金额,所以甲公司换入无形资产的入账价值=800(万元),乙公司换入固定资产的入账价值=800+10=810(万元),甲公司应确认的处置损益=800-(1 000-200-100)-5=95(万元);乙公司应确认的损益=800-(1 200-500)=100(万元)。选项A、B当选。

甲公司的相关分录:

借:固定资产清理700

  累计折旧200

  固定资产减值准备100

 贷:固定资产1 000

借:固定资产清理5

 贷:银行存款5

借:无形资产800

  应交税费——应交增值税(进项税额)48

  银行存款56

 贷:固定资产清理705

   资产处置损益95

   应交税费——应交增值税(销项税额)104

乙公司的相关分录:

借:固定资产810

  应交税费——应交增值税(进项税额)104

  累计摊销500

 贷:无形资产1 200

   资产处置损益100

   应交税费——应交增值税(销项税额)48

   银行存款66

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第5题
[不定项选择题]

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,出售专利权适用的增值税税率为6%。2025年3月1日,甲公司与乙公司进行资产交换,甲公司将其持有的库存商品、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及专利权同乙公司的原材料、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)进行交换,甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元,不含增值税的公允价值为150万元,交易性金融资产的账面价值为180万元,公允价值为200万元,专利权的账面原价为400万元,已累计摊销100万元,已计提减值准备20万元,公允价值为260万元;乙公司原材料的账面价值为300万元,不含增值税的公允价值为350万元,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为300万元(成本为250万元,公允价值变动收益为50万元),公允价值为230万元。同时,乙公司支付给甲公司银行存款19.6万元,假定该项交换具有商业实质,甲、乙公司换入资产均不改变使用用途。不考虑其他因素,下列表述正确的有(  )。

  • A.

    乙公司换入专利权的入账价值为260万元

  • B.

    甲公司换入的原材料的入账价值为350万元

  • C.

    乙公司换入资产的总成本为610万元

  • D.

    甲公司换入资产的总成本为580万元

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

乙公司换入资产的总成本=350×(1+13%)+230-150×13%-260×6%+19.6=610(万元),甲公司换入资产的总成本=(150+200+260)+(150×13%+260×6%)-350×13%-19.6=580(万元)。乙公司换入专利权的入账价值=260/(150+260)×(610-200)=260(万元),甲公司换入原材料的入账价值=换入资产总成本580-金融资产公允价值230=350(万元)。

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