
换入办公设备的入账价值=200+26-200×13%=200(万元),选项A正确,选项B错误;2025年1月5日甲公司换出资产应确认的投资收益金额=200-(150+40)=10(万元),选项D错误,选项C正确。

2025年5月,甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商,将其一栋厂房和一项土地使用权与乙公司的在建工程和长期股权投资(具有重大影响)进行交换。甲公司厂房原价为1200万元,已提折旧750万元;土地使用权账面原价为450万元,已摊销金额为270万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为600万元;长期股权投资的账面余额为200万元。假设以上各项资产的公允价值均不能可靠计量,不考虑相关税费等其他因素,甲公司换入长期股权投资的成本为( )万元。
换入资产账面价值总额=600+200=800(万元),换出资产账面价值总额=(1 200-750)+(450-270)=630(万元),换入资产总成本=换出资产账面价值总额=630(万元),长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例=200÷800=25%,换入长期股权投资成本=630×25%=157.5(万元)。


甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的一项其他权益工具投资。换出生产设备的账面余额为1 800万元,已计提累计折旧800万元,未计提减值准备;公允价值为1 200万元。交换日,该其他权益工具投资的公允价值为1 500万元。甲公司支付乙公司银行存款144万元,同时为换入其他权益工具投资支付相关税费5万元。交易发生日,双方均已办妥资产所有权的划转手续,该交换具有商业实质。甲公司生产设备适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素,甲公司换入其他权益工具投资的入账价值为( )万元。
甲公司换入金融资产,应按照金融资产自身公允价值为基础确认入账成本,因此换入其他权益工具入账成本=公允价值+相关交易费用=1 500+5=1 505(万元)。

甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同,甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1 000万元,已计提折旧200万元,固定资产减值准备100万元,公允价值为800万元(等于计税价格),甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元,已计提摊销500万元,未计提减值准备,公允价值为800万元,乙公司为换入设备发生的安装费用10万元,换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款56万元。已知大型设备适用的增值税税率为13%,无形资产适用的增值税税率为6%。交易发生日,双方均已办妥资产所有权的划转手续,假设交换具有商业实质,不考虑其他因素,下列表述正确的有( )。
由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值,因此支付的银行存款均为增值税的金额,所以甲公司换入无形资产的入账价值=800(万元),乙公司换入固定资产的入账价值=800+10=810(万元),甲公司应确认的处置损益=800-(1 000-200-100)-5=95(万元);乙公司应确认的损益=800-(1 200-500)=100(万元)。选项A、B当选。
甲公司的相关分录:
借:固定资产清理700
累计折旧200
固定资产减值准备100
贷:固定资产1 000
借:固定资产清理5
贷:银行存款5
借:无形资产800
应交税费——应交增值税(进项税额)48
银行存款56
贷:固定资产清理705
资产处置损益95
应交税费——应交增值税(销项税额)104
乙公司的相关分录:
借:固定资产810
应交税费——应交增值税(进项税额)104
累计摊销500
贷:无形资产1 200
资产处置损益100
应交税费——应交增值税(销项税额)48
银行存款66

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,出售专利权适用的增值税税率为6%。2025年3月1日,甲公司与乙公司进行资产交换,甲公司将其持有的库存商品、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及专利权同乙公司的原材料、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)进行交换,甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元,不含增值税的公允价值为150万元,交易性金融资产的账面价值为180万元,公允价值为200万元,专利权的账面原价为400万元,已累计摊销100万元,已计提减值准备20万元,公允价值为260万元;乙公司原材料的账面价值为300万元,不含增值税的公允价值为350万元,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为300万元(成本为250万元,公允价值变动收益为50万元),公允价值为230万元。同时,乙公司支付给甲公司银行存款19.6万元,假定该项交换具有商业实质,甲、乙公司换入资产均不改变使用用途。不考虑其他因素,下列表述正确的有( )。
乙公司换入资产的总成本=350×(1+13%)+230-150×13%-260×6%+19.6=610(万元),甲公司换入资产的总成本=(150+200+260)+(150×13%+260×6%)-350×13%-19.6=580(万元)。乙公司换入专利权的入账价值=260/(150+260)×(610-200)=260(万元),甲公司换入原材料的入账价值=换入资产总成本580-金融资产公允价值230=350(万元)。

