题目
[单选题]境内甲企业2021年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实际缴纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。
本题来源：《税法（Ⅱ）》模拟试卷（一）
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答案解析
答案：
D
答案解析：甲企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）；境外已纳税款扣除限额＝100×25%＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应补纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得＝1000－800＝200（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业所得税税前实际发生的合理的工资薪金支出=105+20+30=155（万元），允许扣除工会经费限额=155×2%=3.1（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
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第4题
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：
城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，选项A不当选；纳税人新征的土地，自批准征用之日起30日内申报登记，选项B不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：2021年甲企业3栋危房应缴纳的房产税=2000×（1－20%）×1.2%×3/12=4.8（万元）。
[要求2]
答案解析：2021年甲企业第（4）笔业务中2栋房产共计应缴纳的房产税=（10×12+10×4）×12%+1000×（1－20%）×1.2%/12=20（万元）。
[要求3]
答案解析：2021年甲企业融资租入的房产应缴纳的房产税=1000×（1－20%）×1.2%×6/12=4.8（万元）。
[要求4]
答案解析：2021年甲企业共计应缴纳的房产税=4.8+10000×（1－20%）×1.2%+20+4.8=125.6（万元）。注意：学校医院托儿所幼儿园自用的房产免税。
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