题目
[组合题]2021年年初甲企业自有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下：（1）3栋房产在2020年年初已经被有关部门认定为危险房屋，2021年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。（2）8栋房产用于企业生产经营活动，房产原值共计10000万元。（3）1栋房产用于职工学校和托儿所，房产原值500万元。（4）2栋原值均为500万元的房产自2021年1月1日起用于对外投资，不承担联营风险，每栋按月收取固定收入10万元（不含增值税）。由于特殊情况，2021年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本单位使用。（5）2021年6月20日签订合同以融资租赁的方式租入一栋房产，原值1000万元，租赁期15年，租入当月投入使用。（注：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%）要求：根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]2021年甲企业3栋危房应缴纳房产税（ ）万元。
[要求2]2021年甲企业第（4）笔业务中2栋房产共计应缴纳房产税（ ）万元。
[要求3]2021年甲企业融资租入的房产应缴纳房产税（ ）万元。
[要求4]2021年甲企业共计应缴纳房产税（ ）万元。
- A、125.6
- B、130.4
- C、128.4
- D、133.2
本题来源：《税法（Ⅱ）》模拟试卷（一）
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：2021年甲企业3栋危房应缴纳的房产税=2000×（1－20%）×1.2%×3/12=4.8（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：2021年甲企业第（4）笔业务中2栋房产共计应缴纳的房产税=（10×12+10×4）×12%+1000×（1－20%）×1.2%/12=20（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：2021年甲企业融资租入的房产应缴纳的房产税=1000×（1－20%）×1.2%×6/12=4.8（万元）。
[要求4]
答案：
A
答案解析：2021年甲企业共计应缴纳的房产税=4.8+10000×（1－20%）×1.2%+20+4.8=125.6（万元）。注意：学校医院托儿所幼儿园自用的房产免税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：应缴纳个人所得税=8000×（1－20%）×20%=1280（元）。对个人按照市场价格出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税，但这是出租商铺，所以还是按照20%的税率征收。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：自然人居民身份的一般判定标准包括法律标准、住所标准和停留时间标准。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。2021年度该企业应缴纳房产税=200×（1－20%）×1.2%/12×8×10000+（200+45+15）×（1－20%）×1.2%/12×4×10000=21120（元）。
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