题目
答案解析
对按照房产原值计算房产税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率＝1200÷3000＝0.4，低于0.5，计入房产原值的土地价款＝900×（1200×2÷3000）＝720（万元），该企业每年应缴纳的房产税＝（2000＋720）×（1－20%）×1.2%＝26.112（万元）。
拓展练习
选项B，企业根据会计准则的核算要求将开发房地产项目满足资本化条件的利息支出计入开发成本，在计算土地增值税时开发成本中不包含此部分利息支出，而是要将其调整至财务费用中按规定扣除。
选项A，与个人书立的动产买卖合同，不属于印花税的征税范围；
B、D，印花税只对列举的合同征收，仓库的材料分拨单和税务登记证都不属于印花税的列举范围。
下列情形，暂予免征环境保护税：
（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；
（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（选项B）
（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（选项D）
（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（选项C）
（5）国务院批准免税的其他情形。选项E，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。
综上所述，选项B、C、D属于免征环境保护税的情形，当选。选项A、E不属于免征环境保护税的情形，不当选。
（1）销售收入＝12000×1.5＝18000（万元）。
（2）计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：1600万元。
【提示】取得土地使用权所支付的金额包括地价款、有关费用和税金（如契税）。
②房地产开发成本：9600万元。
③房地产开发费用＝（1600＋9600）×10%＝1120（万元）
④可扣除的税金：
城建税及教育费附加＝1620×（7%＋3%＋2%）＝194.4（万元）
印花税＝18000×0.05%＝9（万元）
合计可扣除税金＝194.4＋9＝203.4（万元）
⑤加计扣除＝（1600＋9600）×20%＝2240（万元）
扣除项目金额合计＝1600＋9600＋1120＋203.4＋2240＝14763.4（万元）
（3）增值额＝18000－14763.4＝3236.6（万元）
（4）增值率＝3236.6÷14763.4＝21.92%＜50%。
（5）适用税率30%，速算扣除系数为0。
（6）应纳土地增值税税额＝3236.6×30%＝970.98（万元）
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