题目
[组合题]某房地产开发公司（增值税一般纳税人）从事住宅商品房开发。2026年10月2日，该公司出售住宅一幢，总面积12000平方米，不含增值税的销售价格为1.5万元/平方米。该房屋支付土地出让金1600万元，包括契税48万元。房地产开发成本9600万元，另外支付利息支出800万元（不能按收入项目准确分摊），其中40万元为银行罚息。假设印花税税率为0.05%、城建税税率为7%、教育费附加征收率为3%、地方教育附加费率为2%。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%。
[要求1]假设该项目缴纳增值税1620万元，请计算该项目应缴纳的土地增值税。（结果保留两位小数，以万元为单位）
本题来源：第三节 其他税种纳税申报代办
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答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）销售收入＝12000×1.5＝18000（万元）。
（2）计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：1600万元。
【提示】取得土地使用权所支付的金额包括地价款、有关费用和税金（如契税）。
②房地产开发成本：9600万元。
③房地产开发费用＝（1600＋9600）×10%＝1120（万元）
④可扣除的税金：
城建税及教育费附加＝1620×（7%＋3%＋2%）＝194.4（万元）
印花税＝18000×0.05%＝9（万元）
合计可扣除税金＝194.4＋9＝203.4（万元）
⑤加计扣除＝（1600＋9600）×20%＝2240（万元）
扣除项目金额合计＝1600＋9600＋1120＋203.4＋2240＝14763.4（万元）
（3）增值额＝18000－14763.4＝3236.6（万元）
（4）增值率＝3236.6÷14763.4＝21.92%＜50%。
（5）适用税率30%，速算扣除系数为0。
（6）应纳土地增值税税额＝3236.6×30%＝970.98（万元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：选项C、D，专利申请权转让合同和非专利技术转让合同应按“技术合同”缴纳印花税。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：2025年该企业的地下建筑物应缴纳房产税＝120×55%×（1－30%）×1.2%×10000×6÷12＋5×10000×12%＝8772（元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，应由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
下列情形免征契税：
（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；
（2）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；（选项D）
（3）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；（选项C）
（4）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；
（5）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属。（选项A）
综上所述，选项B应当缴纳契税，当选。
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