题目
本题来源：第七节 出口货物和跨境销售服务、无形资产增值税政策
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答案解析
答案：
A
答案解析：
“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额= 150×(13%-9%)=6（万元）
“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额= 260×(13%-9%)-6=4.4（万元）
当期应纳税额=120×13%-（39-4.4）-22=-41（万元）
“免、抵、退”税额抵减额=150×9%=13.5（万元）
出口货物“免、抵、退”税额=260×9%-13.5=9.9（万元）
当期期末留抵税额>当期“免、抵、退”税额，则当期应退税额=当期“免、抵、退”税额=9.9（万元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项 D：生产企业委托加工收回的货物，同时符合下列条件的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：（1）与本企业自产的货物名称、性能相同，或者是用本企业自产的货物再委托深加工收回的货物；（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人；（3）委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。应退增值税税额应为退税物品销售发票金额（含增值税）与退税率的乘积。该旅客购买的物品可获得离境退税额＝2260×11%＋599.5×8%＝296.56（元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：判断境内纳税人向境外提供跨境应税行为是否适用增值税免税政策，关键在于该跨境应税行为是否“完全”发生在境外且不适用零税率政策。向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单位销售完全在境外消费的无形资产，应缴纳增值税，选项B不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：对境内建造船舶企业向运输企业销售符合条件的船舶，实行增值税退税政策，由购进船舶的运输企业按照规定申请退税，选项B不当选。已办理船舶退税备案的运输企业，发生船籍所有人变更、船籍港变更或不再从事国际运输（或港澳台运输）业务等情形，不再符合船舶退税政策条件的，应当在条件变更次月的纳税申报期内，向主管税务机关办理补缴已退税款手续，选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务，不适用增值税退税的情形：①购买非合理自用范围内的生活办公类货物和服务。②购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），购买服务单张发票销售金额（含税价格）不足300元人民币（选项A不当选、选项B当选）。③使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过18万元人民币的部分（选项C不当选）。④增值税免税货物和服务（选项D当选）。
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