下列各项税费中，于发生时计入税金及附加的有（　　）。| 第二节应交税费的核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项税费中，于发生时计入税金及附加的有（　　）。

A.
印花税
B.
房产税
C.
土地增值税
D.
耕地占用税
E.
城镇土地使用税

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答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

土地增值税发生时要分情况看其是记入“税金及附加”科目还是“固定资产清理”科目，选项C不正确；

耕地占用税于发生时直接记入“在建工程”科目，增加资产成本，选项D不正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]

以下有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是（　　）。

A.
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
B.
凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C.
增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
D.
全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

答案解析

答案： B

答案解析：

凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目，选项B当选。

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第2题

[单选题]纯生公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2024年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。纯生公司发出原材料成本为200 000元，支付的加工费为60 000元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为24 000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定纯生、乙公司均适用增值税税率13%、消费税税率10%，则纯生公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（　　）元。

A.260000
B.269600
C.284000
D.293600

答案解析

答案： C

答案解析：纯生公司将委托加工消费品收回后的入账成本=200 000+60 000+24 000=284 000（元）。

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第3题

[不定项选择题]

一般纳税人应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有（　　）。

A.
减免税款
B.
销项税额
C.
出口退税
D.
转出未交增值税
E.
待认证进项税额

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏，选项A、B、C、D当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于土地增值税的处理，说法正确的有（　　）。

A.
转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“税金及附加”等科目核算
B.
企业交纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目
C.
主营、兼营房地产业务的企业确认土地增值税时，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
D.
转让含附着物的国有土地使用权应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
E.
主营、兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：

转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项D正确，选项A错误；

主营、兼营房地产业务的企业应由当期营业收入负担的土地增值税，借：税金及附加，贷：应交税费——应交土地增值税，选项E正确，选项C错误。

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第5题

[不定项选择题]

下列各项关于土地增值税的核算，表述正确的有（　　）。

A.
收到退回多交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目
B.
企业转让土地使用权应缴的土地增值税，计入营业外收入或营业外支出
C.
主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，计入税金及附加
D.
兼营房地产业务的工业企业，应由当期营业收入负担的土地增值税计入税金及附加
E.
企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预缴的土地增值税，借记“应交税费—应交土地增值税”科目

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：

企业转让土地使用权应缴的土地增值税：（1）若土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目；（2）若土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目；选项A、C、D、E当选。

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