纯生公司为增值税一般纳税企业，因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为240 000元，收回残料价值10 000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿12 000元。该企业购入材料的增值税税率为13%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　　）元。| 第二节应交税费的核算-之了课堂

题目

[单选题]纯生公司为增值税一般纳税企业，因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为240 000元，收回残料价值10 000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿12 000元。该企业购入材料的增值税税率为13%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　　）元。

A.218000
B.228000
C.230000
D.256500

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答案解析

答案： A

答案解析：

该批毁损原材料造成的非常损失净额＝240 000－10 000－12 000＝218 000（元）；

【提示】税法规定，只有因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质损失，进项税额才需要转出。其他情况比如因自然灾害造成的损失，进项税额可以抵扣，无需转出。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司为一生产企业，其为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月1日购入一批原材料用于建造厂房，收到对方开具的增值税发票注明价款200万元，增值税税额为26万元，取得运输公司开具的运输专用发票，其含税金额为21.8万元，适用的增值税税率为9%，则购入原材料的入账金额为（　　）万元。

A.200
B.220
C.232
D.253.8

答案解析

答案： B

答案解析：购入原材料的入账金额＝200＋21.8÷（1+9%）＝220（万元）。

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第2题

[单选题]

实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（　　）。

A.
其他应收款
B.
应交税费——应交增值税（出口退税）
C.
应交税费——应交增值税（减免税款）
D.
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

答案解析

答案： D

答案解析：

按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

选项D正确。

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第3题

[单选题]

纯生公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为50万元，销项税额为80万元，已经预缴的增值税税额为60万元，则月末纯生公司的会计处理为（　　）。

A.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30
　贷：应交税费——未交增值税30
B.
借：应交税费——未交增值税10
　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10
C.
借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）30
　贷：应交税费——未交增值税30
D.
借：应交税费——未交增值税30
　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）30

答案解析

答案： D

答案解析：

当期应纳增值税=800 000-500 000=300 000（元），已经预缴600 000元，因此转出多交增值税300 000元。

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第4题

[单选题]纯生公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2024年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。纯生公司发出原材料成本为200 000元，支付的加工费为60 000元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为24 000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定纯生、乙公司均适用增值税税率13%、消费税税率10%，则纯生公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（　　）元。

A.260000
B.269600
C.284000
D.293600

答案解析

答案： C

答案解析：纯生公司将委托加工消费品收回后的入账成本=200 000+60 000+24 000=284 000（元）。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于土地增值税的处理，说法正确的有（　　）。

A.
转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“税金及附加”等科目核算
B.
企业交纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目
C.
主营、兼营房地产业务的企业确认土地增值税时，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
D.
转让含附着物的国有土地使用权应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
E.
主营、兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：

转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项D正确，选项A错误；

主营、兼营房地产业务的企业应由当期营业收入负担的土地增值税，借：税金及附加，贷：应交税费——应交土地增值税，选项E正确，选项C错误。

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