下列关于土地增值税的处理，说法正确的有（　　）。| 第二节应交税费的核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于土地增值税的处理，说法正确的有（　　）。

A.
转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“税金及附加”等科目核算
B.
企业交纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目
C.
主营、兼营房地产业务的企业确认土地增值税时，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
D.
转让含附着物的国有土地使用权应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
E.
主营、兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

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答案解析

答案： B,D,E

答案解析：

转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项D正确，选项A错误；

主营、兼营房地产业务的企业应由当期营业收入负担的土地增值税，借：税金及附加，贷：应交税费——应交土地增值税，选项E正确，选项C错误。

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拓展练习

第1题

[单选题]纯生一般纳税企业月初尚未抵扣增值税35万元，本月发生进项税额40万元，销项税额120万元，进项税额转出10万元，月末转出的应交未交的增值税为20万元，则本月实际缴纳的增值税为（　　）万元。

A.35
B.45
C.55
D.70

答案解析

答案： A

答案解析：缴纳本月增值税＝120-（35+40-10）-20＝35（万元）。

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第2题

[单选题]

以下有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是（　　）。

A.
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
B.
凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C.
增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
D.
全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

答案解析

答案： B

答案解析：

凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目，选项B当选。

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第3题

[单选题]纯生公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2024年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。纯生公司发出原材料成本为200 000元，支付的加工费为60 000元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为24 000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定纯生、乙公司均适用增值税税率13%、消费税税率10%，则纯生公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（　　）元。

A.260000
B.269600
C.284000
D.293600

答案解析

答案： C

答案解析：纯生公司将委托加工消费品收回后的入账成本=200 000+60 000+24 000=284 000（元）。

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第4题

[不定项选择题]

一般纳税人应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有（　　）。

A.
减免税款
B.
销项税额
C.
出口退税
D.
转出未交增值税
E.
待认证进项税额

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏，选项A、B、C、D当选。

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第5题

[不定项选择题]

企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有（　　）。

A.
房产税
B.
车船税
C.
车辆购置税
D.
耕地占用税
E.
城市维护建设税

答案解析

答案： C,D

答案解析：

企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目，选项C当选；

企业按规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，选项D当选。

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