甲公司为一生产企业，其为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月1日购入一批原材料用于建造厂房，收到对方开具的增值税发票注明价款200万元，增值税税额为26万元，取得运输公司开具的运输专用发票，其含税金额为21.8万元，适用的增值税税率为9%，则购入原材料的入账金额为（　　）万元。| 第二节应交税费的核算-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为一生产企业，其为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月1日购入一批原材料用于建造厂房，收到对方开具的增值税发票注明价款200万元，增值税税额为26万元，取得运输公司开具的运输专用发票，其含税金额为21.8万元，适用的增值税税率为9%，则购入原材料的入账金额为（　　）万元。

A.200
B.220
C.232
D.253.8

本题来源：第二节应交税费的核算点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：购入原材料的入账金额＝200＋21.8÷（1+9%）＝220（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记（　　）科目。

A.管理费用
B.委托加工物资
C.税金及附加
D.应交税费——应交消费税

答案解析

答案： D

答案解析：委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，因此选项D正确。

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第2题

[单选题]纯生一般纳税企业月初尚未抵扣增值税35万元，本月发生进项税额40万元，销项税额120万元，进项税额转出10万元，月末转出的应交未交的增值税为20万元，则本月实际缴纳的增值税为（　　）万元。

A.35
B.45
C.55
D.70

答案解析

答案： A

答案解析：缴纳本月增值税＝120-（35+40-10）-20＝35（万元）。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项中，涉及“应交税费——应交消费税”科目的有（　　）。

A.
自产应税消费品对外投资
B.
外购应税消费品发生的非正常损失
C.
外购应税消费品用于本企业职工福利
D.
自产应税消费品用于本企业职工个人消费
E.
委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品

答案解析

答案： A,D,E

答案解析：

选项A、D，自产应税消费品用于对外投资和个人消费视同销售，应该计算缴纳消费税；

选项E，委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品，要将在委托加工环节缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方；委托加工应税消费品收回后直接对外销售（售价低于受托方计税基础的），在委托加工环节缴纳的消费税计入委托加工物资的成本，不单独核算消费税。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于土地增值税的处理，说法正确的有（　　）。

A.
转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“税金及附加”等科目核算
B.
企业交纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目
C.
主营、兼营房地产业务的企业确认土地增值税时，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
D.
转让含附着物的国有土地使用权应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
E.
主营、兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：

转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项D正确，选项A错误；

主营、兼营房地产业务的企业应由当期营业收入负担的土地增值税，借：税金及附加，贷：应交税费——应交土地增值税，选项E正确，选项C错误。

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第5题

[不定项选择题]

企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有（　　）。

A.
房产税
B.
车船税
C.
车辆购置税
D.
耕地占用税
E.
城市维护建设税

答案解析

答案： C,D

答案解析：

企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目，选项C当选；

企业按规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，选项D当选。

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