一般纳税人应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有（　　）。| 第二节应交税费的核算-之了课堂

题目

A.
减免税款
B.
销项税额
C.
出口退税
D.
转出未交增值税
E.
待认证进项税额

本题来源：第二节应交税费的核算点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏，选项A、B、C、D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列经济业务涉及的增值税，应做进项税额转出处理的是（　　）。

A.
将产成品用于偿还债务
B.
将外购的原材料用于生产设备
C.
已完工产成品因自然灾害发生毁损
D.
因管理不善造成外购原材料发生损失

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A视同销售，需要确认销项税额；选项B、C进项税额允许抵扣，不需要做进项税额转出处理。选项D当选。

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第2题

[单选题]

纯生公司为增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为240 000元，收回残料价值10 000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿12 000元。该企业购入材料的增值税税率为13%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　　）元。

A.
218000
B.
228000
C.
230000
D.
256500

答案解析

答案： A

答案解析：

该批毁损原材料造成的非常损失净额＝240 000－10 000－12 000＝218 000（元）；

【提示】税法规定，只有因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质损失，进项税额才需要转出。其他情况比如因自然灾害造成的损失，进项税额可以抵扣，无需转出。

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第3题

[单选题]企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的，则土地增值税应该计入（　　）。

A.在建工程
B.营业外收入
C.营业外支出
D.固定资产清理

答案解析

答案： D

答案解析：企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”，因此选项D正确。

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第4题

[单选题]纯生公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2024年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。纯生公司发出原材料成本为200 000元，支付的加工费为60 000元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为24 000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定纯生、乙公司均适用增值税税率13%、消费税税率10%，则纯生公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（　　）元。

A.260000
B.269600
C.284000
D.293600

答案解析

答案： C

答案解析：纯生公司将委托加工消费品收回后的入账成本=200 000+60 000+24 000=284 000（元）。

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第5题

[不定项选择题]

下列有关增值税的月末结转的说法正确的有（　　）。

A.
未交增值税在以后月份上交时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目
B.
月份终了，企业应将当月多交的增值税税额，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目
C.
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目
D.
月份终了，企业应将当月多交的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（未交增值税）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目
E.
多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税时，借记“银行存款”科目或“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项A错误，未交增值税在以后月份上交时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；

选项D错误，无“应交税费——应交增值税（未交增值税）”科目，应该为“应交税费——未交增值税”科目；

选项E错误，多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税时，借记“银行存款”科目或“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

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