一般纳税人应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有（　　）。| 第二节应交税费的核算-之了课堂

题目

A.
减免税款
B.
销项税额
C.
出口退税
D.
转出未交增值税
E.
待认证进项税额

本题来源：第二节应交税费的核算点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏，选项A、B、C、D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记（　　）科目。

A.管理费用
B.委托加工物资
C.税金及附加
D.应交税费——应交消费税

答案解析

答案： D

答案解析：委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，因此选项D正确。

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第2题

[单选题]

纯生公司为增值税一般纳税企业，因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为240 000元，收回残料价值10 000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿12 000元。该企业购入材料的增值税税率为13%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　　）元。

A.218000
B.228000
C.230000
D.256500

答案解析

答案： A

答案解析：

该批毁损原材料造成的非常损失净额＝240 000－10 000－12 000＝218 000（元）；

【提示】税法规定，只有因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质损失，进项税额才需要转出。其他情况比如因自然灾害造成的损失，进项税额可以抵扣，无需转出。

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第3题

[单选题]甲公司为一生产企业，其为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月1日购入一批原材料用于建造厂房，收到对方开具的增值税发票注明价款200万元，增值税税额为26万元，取得运输公司开具的运输专用发票，其含税金额为21.8万元，适用的增值税税率为9%，则购入原材料的入账金额为（　　）万元。

A.200
B.220
C.232
D.253.8

答案解析

答案： B

答案解析：购入原材料的入账金额＝200＋21.8÷（1+9%）＝220（万元）。

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第4题

[单选题]纯生公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年2月纯生公司购进A原材料100吨，货款总额为1200万元，增值税进项税额为156万元；发生的保险费和运杂费共计10万元，验收入库时发现数量短缺2%，经查属于运输途中合理损耗。3月纯生公司将购进A原材料全部委托乙公司进行加工成产成品，收回后以不高于受托方的计税价格直接对外销售。纯生公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费180万元和增值税税额23.4万元，另支付由乙公司代收代缴的消费税80万元。则纯生公司收回委托乙公司加工的产成品的入账价值为（　　）万元。

A.1390
B.1460
C.1470
D.1690.8

答案解析

答案： C

答案解析：纯生公司购入A原材料的成本=1200+10=1210（万元），收回该批产成品的入账价值=1210+180+80=1470（万元）。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于土地增值税的处理，说法正确的有（　　）。

A.
转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“税金及附加”等科目核算
B.
企业交纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目
C.
主营、兼营房地产业务的企业确认土地增值税时，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
D.
转让含附着物的国有土地使用权应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
E.
主营、兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：

转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项D正确，选项A错误；

主营、兼营房地产业务的企业应由当期营业收入负担的土地增值税，借：税金及附加，贷：应交税费——应交土地增值税，选项E正确，选项C错误。

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