某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（　　）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）|第三节应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（　　）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）

A.7058.82
B.7941.18
C.8294.12
D.8338.24

本题来源：第三节应纳税额的计算点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税=（30000+10000+5000）÷（1-15%）×15%=7941.18（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：7月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；7月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；7月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（　　）万元。

A.84
B.244
C.306
D.1010

答案解析

答案： C

答案解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×（200+100）+300×1.6]×30%=306（万元）。

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第2题

[单选题]某酒厂为增值税一般纳税人，2025年7月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（　　）元。

A.6500
B.10250
C.10200
D.11500

答案解析

答案： D

答案解析：自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率），应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=（20000+20000×5%+5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=11500（元）。

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第3题

[单选题]某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）

A.28
B.140.2
C.164.8
D.13.55

答案解析

答案： A

答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。

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第4题

[不定项选择题]甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月，外购一批高档香水精，取得增值税专用发票上注明金额2万元，当期生产领用90%的高档香水精用于继续生产高档香水，将生产出的高档香水对外销售，取得不含税销售额8万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。下列表述正确的有（　　）。

A.外购已税高档香水精用于继续生产高档香水的，准予全部抵扣外购高档香水精的已纳消费税
B.外购已税高档香水精用于继续生产高档香水的，准予抵扣外购高档香水精90%的已纳消费税
C.该企业当月应缴纳消费税0.9万元
D.该企业当月应缴纳消费税0.93万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项AB：外购已税高档香水精用于继续生产高档香水的，准予按照“生产领用量”（即90%）抵扣外购高档香水精的已纳消费税；选项CD：准予抵扣的高档香水精已纳消费税=2×90%×15%=0.27（万元）；该企业当月应缴纳的消费税=8×15%-0.27=0.93（万元）。

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第5题

[不定项选择题]下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（　　）。

A.化妆品生产企业出口的自产高档化妆品
B.外贸企业购进后直接出口的实木地板
C.汽车制造厂出口自产的小汽车
D.汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：有出口经营权的“生产性企业”自营出口或“生产企业”委托外贸企业代理出口“自产”的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。

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