题目
本题来源：第三节 应纳税额的计算
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答案解析
答案：
B
答案解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税=（30000+10000+5000）÷（1-15%）×15%=7941.18（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。甲实木地板厂从农业生产者手中收购的用于生产实木地板的原木，以收购发票上注明的收购价款和扣除率9%计算进项税额。材料成本=40000×（1-9%）=36400（元），乙厂应代收代缴的消费税=（36400＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3494.74（元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以按当期生产领用数量扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：只有木制一次性筷子属于应税消费品，连同其对应的逾期包装物押金均需要计算应纳消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于应税消费品。应纳消费税=12×5%+0.23÷（1+13%）×5%=0.61（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部对外销售额（而非组成计税价格）或销售数量计征消费税，应纳消费税=74.58÷（1+13%）×10%=6.6（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）应缴纳的消费税为0。
注：酒精不属于消费税的征税范围。
[要求2]
答案解析：
业务（2）应纳的消费税=20×10%=2（万元）。
注：以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”适用10%税率征收消费税。
[要求3]
答案解析：
业务（3）应缴纳的消费税=40÷80%×20%×10%=1（万元）。
注：纳税人自产的应税消费品（葡萄酒）用于连续生产非应税消费品（酒心巧克力）的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税。[要求4]
答案解析：业务（4）应缴纳的消费税=40×10%=4（万元）。
[要求5]
答案解析：
该企业2月应缴纳的增值税=1.56+2.6+5.2-8=1.36（万元）。
注：本题的核心考点是将应税消费品（葡萄酒）连续生产非应税消费品（酒心巧克力）的行为，需要缴纳消费税，但没有离开本企业增值税链条而不需要缴纳增值税。采取赊销方式销售酒心巧克力，增值税纳税义务发生时间为书面合同确定的收款日期的当天，故在3月发生增值税纳税义务。
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