题目
[单选题]某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）本题来源：第三节 应纳税额的计算
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答案解析
答案：
B
答案解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税=（30000+10000+5000）÷（1-15%）×15%=7941.18（元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：7月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；7月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；7月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×（200+100）+300×1.6]×30%=306（万元）。
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第2题
[单选题]甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年1月自产高档香水精8千克，当月移送6千克高档香水精用于继续生产高档香水10千克，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1千克高档香水精用于继续生产普通护肤品10千克，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1千克高档香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知高档化妆品适用消费税税率15%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税，将连续生产的应税消费品对外销售时再缴纳消费税；自产应税消费品用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。移送高档香水精继续生产普通化妆品按照同类售价即5万元/千克计算消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税=（180+5×2）×15%=28.5（万元）。
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第3题
[不定项选择题]甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月，外购一批高档香水精，取得增值税专用发票上注明金额2万元，当期生产领用90%的高档香水精用于继续生产高档香水，将生产出的高档香水对外销售，取得不含税销售额8万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。下列表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项AB：外购已税高档香水精用于继续生产高档香水的，准予按照“生产领用量”（即90%）抵扣外购高档香水精的已纳消费税；选项CD：准予抵扣的高档香水精已纳消费税=2×90%×15%=0.27（万元）；该企业当月应缴纳的消费税=8×15%-0.27=0.93（万元）。
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第4题
[单选题]某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税（乙企业无同类素板销售价格）。该地板厂将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：乙企业应代收代缴消费税=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（万元）；以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税税款。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48（万元）。
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第5题
[单选题]某电子烟消费税纳税人生产的电子烟产品（持有该商标）不含税出厂价为250元/套，该纳税人委托经销商（代理商）销售该电子烟产品，2025年5月经销商（代理商）销售给电子烟批发企业2000套，不含增值税销售额为300元/套。电子烟生产环节消费税税率为36%，批发环节消费税税率为11%。该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税，该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税＝300×2000×36%＝216000（元），选项A当选。
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