甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2025年7月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.04万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（　　）万元。|第三节应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2025年7月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.04万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（　　）万元。

A.0.25
B.0.3
C.0.15
D.0.55

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答案解析

答案： D

答案解析：当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元），当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某酒厂为增值税一般纳税人，2025年7月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（　　）元。

A.6500
B.10250
C.10200
D.11500

答案解析

答案： D

答案解析：自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率），应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=（20000+20000×5%+5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=11500（元）。

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第2题

[单选题]甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2026年5月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。当月甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（　　）元。

A.2631.58
B.3473.68
C.3494.74
D.3684.21

答案解析

答案： C

答案解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。甲实木地板厂从农业生产者手中收购的用于生产实木地板的原木，以收购发票上注明的收购价款和扣除率9%计算进项税额。材料成本=40000×（1-9%）=36400（元），乙厂应代收代缴的消费税=（36400＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3494.74（元）。

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第3题

[不定项选择题]甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月，外购一批高档香水精，取得增值税专用发票上注明金额2万元，当期生产领用90%的高档香水精用于继续生产高档香水，将生产出的高档香水对外销售，取得不含税销售额8万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。下列表述正确的有（　　）。

A.外购已税高档香水精用于继续生产高档香水的，准予全部抵扣外购高档香水精的已纳消费税
B.外购已税高档香水精用于继续生产高档香水的，准予抵扣外购高档香水精90%的已纳消费税
C.该企业当月应缴纳消费税0.9万元
D.该企业当月应缴纳消费税0.93万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项AB：外购已税高档香水精用于继续生产高档香水的，准予按照“生产领用量”（即90%）抵扣外购高档香水精的已纳消费税；选项CD：准予抵扣的高档香水精已纳消费税=2×90%×15%=0.27（万元）；该企业当月应缴纳的消费税=8×15%-0.27=0.93（万元）。

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第4题

[单选题]某酒厂2025年6月份生产一种新型粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（　　）元。

A.1975
B.2125
C.2175
D.2245

答案解析

答案： C

答案解析：由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。从量税额=0.2×2000×0.5=200（元）；从价税额=［0.2×35000×（1+10%）+200］÷（1-20%）×20%=1975（元）；应纳消费税=200+1975=2175（元）。

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第5题

[单选题]某电子烟消费税纳税人生产的电子烟产品（持有该商标）不含税出厂价为250元/套，该纳税人委托经销商（代理商）销售该电子烟产品，2025年5月经销商（代理商）销售给电子烟批发企业2000套，不含增值税销售额为300元/套。电子烟生产环节消费税税率为36%，批发环节消费税税率为11%。该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税（）元。

A.
216000
B.
180000
C.
66000
D.
55000

答案解析

答案： A

答案解析：电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税，该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税＝300×2000×36%＝216000（元），选项A当选。

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