题目

[不定项选择题]下列会计师事务所构成网络事务所的有(  )。
  • A.

    甲会计师事务所与乙会计师事务所共享所有权

  • B.

    丙会计师事务所与丁会计师事务所基于合作目的,共享收益,共担成本

  • C.

    戊会计师事务所与己会计师事务所共享审计手册

  • D.

    庚会计师事务所与辛会计师事务所旨在通过合作共享质量管理系统

本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题

答案解析

答案: A,B,D
答案解析:

在下列情形中,共享的资源被视为不重要:(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)共享的资源不涉及人员或信息交流,例如不存在共享的人力资源库,或没有一个共有的技术部门。选项C不当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]

假设分别存在下列事项,其中一定会影响独立性的是(  )。

  • A.

    审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位100股股票,现市值为500元人民币,接受委托前已经全部处置 

  • B.

    审计项目组成员乙的同学是被审计单位的业务培训经理

  • C.

    审计项目组成员在审计报告期间持有被审计单位200股股票,现市值为1500元人民币

  • D.

    审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳,现由丁审计被审计单位固定资产项目

答案解析
答案: C
答案解析:

选项C,因丙持有被审计单位的股票,属于直接经济利益,这种情况下,没有防范措施可以消除对独立性的不利影响,当选。

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第2题
[单选题]

甲公司2024年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计,下列情况中,会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是(  )。

  • A.

    审计项目团队成员李明的哥哥在甲公司担任培训经理

  • B.

    审计项目团队成员张帆的姐姐是甲公司的销售员

  • C.

    在2022年3月2日至2023年6月2日之间,审计项目团队成员徐敏曾是甲公司的出纳员

  • D.

    会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事

答案解析
答案: D
答案解析:

事务所的员工兼任审计客户的董事,没有防范措施可以将对于独立性的不利影响降低到可以接受的水平,因此选项D当选。

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第3题
[单选题]下列关于审计独立性的内涵的说法中,正确的是(  )。
  • A.审计仅需要保持实质上的独立性
  • B.审计仅需要保持形式上的独立性
  • C.实质上的独立性是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响
  • D.形式上的独立性是一种内在表现,要求注册会计师诚信行事,遵循客观公正的原则
答案解析
答案: C
答案解析:选项A、B,审计需要保持实质上和形式上的独立性,均不当选。选项D,形式上的独立性是一种外在的表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方, 在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目团队成员没有损害诚信原则、客观公正原则或职业怀疑,不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于收费的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果,则该收费被视为是或有收费
  • B.或有收费一定是不被允许的
  • C.会计师事务所在提供审计服务时,以直接或间接形式取得或有收费,将因自身利益产生非常严重的不利影响
  • D.会计师事务所通常要求审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:对于审计业务来说,或有收费是不被允许的,但是对于非鉴证业务来说,会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平,选项B不当选。
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第5题
[简答题]

A注册会计师接受ABC会计师事务所委派,负责审计甲银行(上市公司)2024年度财务报表。甲银行2021年至2023年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项:
(1)甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会计师合作愉快为由,要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2024年财务报表审计业务的委托人,ABC会计师事务所同意。
(2)DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册,除此之外,双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2023年为甲银行提供内部控制咨询服务。
(3)A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作,2024年5月10日,工作年限超过5年,甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。
(4)因资本市场疲软,甲银行购买的债券市价持续下跌,项目组成员B建议甲银行将该债券由债权投资改为交易性金融资产核算,以便择机出售。
(5)D注册会计师在甲银行2023年度财务报表审计中担任项目经理,并与A注册会计师共同签署了甲银行2023年度审计报告。D注册会计师于2024年5月1日从ABC会计师事务所离职,于2024年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。
(6)E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部的其他合伙人,持有甲银行1000股股票。

要求:

针对上述事项(1)至(6),逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不违反。A注册会计师为甲银行提供服务的年限未超过5年。

(2)不违反。DEF会计师事务所与ABC会计师事务所仅仅共同开发审计手册,不构成网络事务所。

(3)不违反。A注册会计师的表妹不属于其近亲属,其经济利益与A注册会计师无关,其职位对财务报表无直接重大影响。

(4)违反。该理财建议影响财务报表,且建议的有效性取决于相关会计处理。

(5)违反。作为甲银行2023年度审计报告签字注册会计师,D注册会计师适用职业道德守则对关键审计合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务总监的时间,早于甲银行发表2024年度已审计财务报表之日,尚在“冷却期”内,将因密切关系或外在压力对独立性造成严重不利影响。

(6)违反。E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。

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