题目
本题来源:第三章 审计业务的独立性要求
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答案解析
答案:
A,B,D
答案解析:
在下列情形中,共享的资源被视为不重要:(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)共享的资源不涉及人员或信息交流,例如不存在共享的人力资源库,或没有一个共有的技术部门。选项C不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
C
答案解析:
选项C,因丙持有被审计单位的股票,属于直接经济利益,这种情况下,没有防范措施可以消除对独立性的不利影响,当选。
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第2题
答案解析
答案:
D
答案解析:
事务所的员工兼任审计客户的董事,没有防范措施可以将对于独立性的不利影响降低到可以接受的水平,因此选项D当选。
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第3题
答案解析
答案:
C
答案解析:选项A、B,审计需要保持实质上和形式上的独立性,均不当选。选项D,形式上的独立性是一种外在的表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方, 在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目团队成员没有损害诚信原则、客观公正原则或职业怀疑,不当选。
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第4题
答案解析
答案:
A,C,D
答案解析:对于审计业务来说,或有收费是不被允许的,但是对于非鉴证业务来说,会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平,选项B不当选。
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第5题
答案解析
答案解析:
(1)不违反。A注册会计师为甲银行提供服务的年限未超过5年。
(2)不违反。DEF会计师事务所与ABC会计师事务所仅仅共同开发审计手册,不构成网络事务所。
(3)不违反。A注册会计师的表妹不属于其近亲属,其经济利益与A注册会计师无关,其职位对财务报表无直接重大影响。
(4)违反。该理财建议影响财务报表,且建议的有效性取决于相关会计处理。
(5)违反。作为甲银行2023年度审计报告签字注册会计师,D注册会计师适用职业道德守则对关键审计合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务总监的时间,早于甲银行发表2024年度已审计财务报表之日,尚在“冷却期”内,将因密切关系或外在压力对独立性造成严重不利影响。
(6)违反。E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
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