题目
[单选题]下列情况中,不会影响会计师事务所独立性的是(  )。
  • A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
  • B.会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通
  • C.会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事
  • D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时,还为其编制财务报表
本题来源:第二十三章 审计业务对独立性的要求 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:选项A,会计师事务所与被审计单位有直接经济利益,因此影响独立性,不当选;选项C,事务所的合伙人或员工不得兼任审计客户的董事或高级管理人员,不当选;选项D,会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等服务,随后又审计该财务报表,将因自我评价产生不利影响,不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列事项中,与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是(  )。
  • A.注册会计师的父亲持有A公司2 000元股票
  • B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租,中介公司将该房产出租给了A公司,中介公司代为管理并收取5%的管理费
  • C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司,中介公司将该写字楼出租给了A公司
  • D.注册会计师持有A公司价值1 000元的股票
答案解析
答案: C
答案解析:直接经济利益,是指下列经济利益:(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益);(2)个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织,或第三方而实质拥有的经济利益,并且有能力控制这些投资工具, 或影响其投资决策。间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织, 或第三方而实质拥有的经济利益,但没有能力控制这些投资工具, 或影响其投资决策。选项C,注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司,无能力对写字楼再施加控制,属于间接经济利益,当选。
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第2题
[简答题]

A注册会计师接受ABC会计师事务所委派,负责审计甲银行(上市公司)2024年度财务报表。甲银行2021年至2023年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项:
(1)甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会计师合作愉快为由,要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2024年财务报表审计业务的委托人,ABC会计师事务所同意。
(2)DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册,除此之外,双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2023年为甲银行提供内部控制咨询服务。
(3)A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作,2024年5月10日,工作年限超过5年,甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。
(4)因资本市场疲软,甲银行购买的债券市价持续下跌,项目组成员B建议甲银行将该债券由债权投资改为交易性金融资产核算,以便择机出售。
(5)D注册会计师在甲银行2023年度财务报表审计中担任项目经理,并与A注册会计师共同签署了甲银行2023年度审计报告。D注册会计师于2024年5月1日从ABC会计师事务所离职,于2024年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。
(6)E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部的其他合伙人,持有甲银行1000股股票。

要求:

针对上述事项(1)至(6),逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不违反。A注册会计师为甲银行提供服务的年限未超过5年。

(2)不违反。DEF会计师事务所与ABC会计师事务所仅仅共同开发审计手册,不构成网络事务所。

(3)不违反。A注册会计师的表妹不属于其近亲属,其经济利益与A注册会计师无关,其职位对财务报表无直接重大影响。

(4)违反。该理财建议影响财务报表,且建议的有效性取决于相关会计处理。

(5)违反。作为甲银行2023年度审计报告签字注册会计师,D注册会计师适用职业道德守则对关键审计合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务总监的时间,早于甲银行发表2024年度已审计财务报表之日,尚在“冷却期”内,将因密切关系或外在压力对独立性造成严重不利影响。

(6)违反。E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。

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第3题
[单选题]

下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是(  )。

  • A.

    项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统,不承担管理层职责

  • B.

    项目组成员为审计客户提供税务筹划建议,该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持

  • C.

    会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统内部审计服务

  • D.

    项目组成员为审计客户编制纳税申报表,管理层对纳税申报表承担责任

答案解析
答案: C
答案解析:

对于向公众利益实体审计客户提供的内部审计服务,如果可能因自我评价对独立性产生不利影响,会计师事务所不得提供该服务,选项C当选。

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第4题
[不定项选择题]

下列关于注册会计师向审计客户提供法律服务的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    会计师事务所非审计项目团队成员的员工可以担任审计客户的法律顾问

  • B.

    对于向公众利益实体审计客户提供的法律建议,如果可能因自我评价对独立性产生不利影响,会计师事务所不得提供该服务


  • C.

    如果所涉金额对会计师事务所将发表意见的财务报表具有重大影响,会计师事务所及其相关人员不得为非公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人


  • D.

    会计师事务所及其相关人员不得为公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人


答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

会计师事务所的合伙人或员工不得担任审计客户的法律顾问,选项A不当选。

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第5题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

注册会计师应当将下列实体作为公众利益实体:(1)公开交易实体。(2)以吸收公众存款作为其主要职能的实体。(3)以向公众提供保险作为其主要职能的实体。(4)中央企业集团公司。(5) 根据法律法规的规定, 应当视为公众利益实体的实体,选项A、B、C、D均当选。


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