题目

[单选题]下列情况中,不会影响会计师事务所独立性的是(  )。
  • A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
  • B.会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通
  • C.会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事
  • D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时,还为其编制财务报表
本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:选项A,会计师事务所与被审计单位有直接经济利益,因此影响独立性,不当选;选项C,事务所的合伙人或员工不得兼任审计客户的董事、监事或高级管理人员,不当选;选项D,会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等服务,随后又审计该财务报表,将因自我评价产生不利影响,不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]ABC会计师事务所接受委托审计丙公司年度财务报表,ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保,则下列说法中正确的是(  )。
  • A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大,否则将产生重大的自身利益不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
  • B.ABC会计师事务所不能承接该业务
  • C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大,应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
  • D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大,但是对于丙公司来说重大,则应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
答案解析
答案: B
答案解析:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。选项B当选。
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第2题
[单选题]

假设分别存在下列事项,其中一定会影响独立性的是(  )。

  • A.

    审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位100股股票,现市值为500元人民币,接受委托前已经全部处置 

  • B.

    审计项目组成员乙的同学是被审计单位的业务培训经理

  • C.

    审计项目组成员在审计报告期间持有被审计单位200股股票,现市值为1500元人民币

  • D.

    审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳,现由丁审计被审计单位固定资产项目

答案解析
答案: C
答案解析:

选项C,因丙持有被审计单位的股票,属于直接经济利益,这种情况下,没有防范措施可以消除对独立性的不利影响,当选。

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第3题
[单选题]下列关于审计独立性的内涵的说法中,正确的是(  )。
  • A.审计仅需要保持实质上的独立性
  • B.审计仅需要保持形式上的独立性
  • C.实质上的独立性是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响
  • D.形式上的独立性是一种内在表现,要求注册会计师诚信行事,遵循客观公正的原则
答案解析
答案: C
答案解析:选项A、B,审计需要保持实质上和形式上的独立性,均不当选。选项D,形式上的独立性是一种外在的表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方, 在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目团队成员没有损害诚信原则、客观公正原则或职业怀疑,不当选。
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第4题
[不定项选择题]

下列会计师事务所构成网络事务所的有(  )。

  • A.

    甲会计师事务所与乙会计师事务所共享所有权

  • B.

    丙会计师事务所与丁会计师事务所基于合作目的,共享收益,共担成本

  • C.

    戊会计师事务所与己会计师事务所共享审计手册

  • D.

    庚会计师事务所与辛会计师事务所旨在通过合作共享质量管理系统

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

在下列情形中,共享的资源被视为不重要:(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)共享的资源不涉及人员或信息交流,例如不存在共享的人力资源库,或没有一个共有的技术部门。选项C不当选。

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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2024年度财务报表,委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人,项目组于2025年2月1日入驻甲公司,拟于2025年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项:
(1)审计一部的项目经理E注册会计师兼任甲公司董事。
(2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目团队成员)与甲公司副总经理H系同学关系,三年前,二人各出资50%投资成立一家三星级酒店,但二人未亲自参与酒店管理,而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理。
(3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2024年初接受委托,为甲公司设计信息技术系统,该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分,设计系统的职责由甲公司管理层承担。
(4)外勤审计过程中,由甲公司负责项目组食宿,饮食标准为30元每人每餐,住宿标准为标准间。
(5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任项目合伙人,于2024年8月10日从ABC会计师事务所离职,加入甲公司任财务总监。
(6)项目组成员M为新员工,其父亲曾担任甲公司财务总监,于2024年7月离职。

要求:

针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。会计师事务所员工E注册会计师兼任审计客户董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。

(2)不违反。F注册会计师不是项目团队成员,该商业关系不影响独立性。

(3)不违反。该信息系统与财务报告内部控制无关且对财务报表无重大影响,并由管理层承担涉及信息系统的职责。

(4)不违反。该款待不超出业务活动中的正常往来。

(5)违反。前任合伙人G注册会计师不得加入审计客户担任重要职位,因其尚在“冷却期”。

(6)违反。项目组成员M的父亲曾在2024年财务报表审计涵盖期间担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务,对独立性产生严重不利影响。

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