下列关于会计师事务所的贷款和担保的说法中，不恰当的有（　　）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于会计师事务所的贷款和担保的说法中，不恰当的有（　　）。

A.会计师事务所可以从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保
B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得才不会对独立性产生不利影响
C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保
D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许

本题来源：第二十三章审计业务对独立性的要求点击去做题

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项A、B，会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件，也不允许，均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

ABC会计师事务所拟接受甲公司委托审计其年度财务报表，据了解审计项目组成员A的父亲从审计客户甲公司购买了其生产的产品，则下列说法中不恰当的是（　　）。

A.
如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响
B.
如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响
C.
ABC会计师事务所不可以承接该业务
D.
ABC会计师事务所可以将A调离审计项目组

答案解析

答案： C

答案解析：

如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响，会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，而不是拒绝接受委托。选项C当选。

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第2题

[单选题]

由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下（　　）。

A.
会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平
B.
会计师事务所不能承接此类服务
C.
会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响
D.
将因自我评价产生不利影响

答案解析

答案： C

答案解析：

由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响，选项C当选。

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第3题

[单选题]如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则下列说法正确的是（　　）。

A.可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
B.可以承接业务
C.没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
D.可以请项目组外成员复核其工作

答案解析

答案： C

答案解析：如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。选项C当选。

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第4题

[不定项选择题]如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响，确定不利影响的严重程度时需应考虑（　　）。

A.客户的行业性质
B.会计师事务所的业务类型及收入结构
C.会计师事务所成立时间的长短
D.该客户从金额上对会计师事务所是否重要

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：（1）会计师事务所的业务类型及收入结构；（2）会计师事务所成立时间的长短；（3）该客户从性质和金额上对会计师事务所是否重要。选项B、C、D当选。

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第5题

[不定项选择题]如果被审计公司是上市公司，审查被审计单位的关联实体时，下列实体中属于被审计单位关联实体的有（　　）。

A.被审计单位重要的子公司——B公司
B.被审计单位的姐妹实体C公司，并且C公司和被审计单位对其控制方都很重要
C.D公司在被审计单位内持有股份，但D公司的持股比例为2％
D.被审计单位不重要的子公司——E公司

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C中该实体对客户不具有重大影响，所以不属于关联实体，选项C不当选。受到客户直接或间接控制的实体属于关联实体，无论是不重要的还是重要的子公司都属于，所以A、D当选。

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