题目

[不定项选择题]注册会计师为审计客户提供的下列服务,不影响独立性的情形包括(  )。
  • A.

    在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持

  • B.

    非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作

  • C.

    注册会计师和被审计单位治理层沟通审计相关的事项

  • D.

    会计师事务所不承担管理层职责,为审计客户提供机械性文字处理服务

本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:

会计师事务所承担审计客户的管理层职责,将因自身利益、自我评价、密切关系、推介或代理对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平,选项A不当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]ABC会计师事务所接受委托审计丙公司年度财务报表,ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保,则下列说法中正确的是(  )。
  • A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大,否则将产生重大的自身利益不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
  • B.ABC会计师事务所不能承接该业务
  • C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大,应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
  • D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大,但是对于丙公司来说重大,则应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
答案解析
答案: B
答案解析:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。选项B当选。
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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:

为属于公众利益实体的审计客户执行审计业务的项目合伙人累计达到5年,冷却期应当为连续的5年。其任期不应从2023年起重新计算,而应从2020年起算。但由于该合伙人没有担任2022年度财务报表审计的项目合伙人,2022年不应计算在其5年的任期之内。如无特殊原因,A注册会计师可以继续任职到2025年。选项C当选。

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第3题
[不定项选择题]下列情形中属于直接经济利益的有(  )。
  • A.持有审计客户的股票
  • B.持有审计客户的股票认购权
  • C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品
  • D.投资了某共同基金,该共同基金是审计客户
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C属于间接经济利益,不当选。
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第4题
[简答题]

A注册会计师接受ABC会计师事务所委派,负责审计甲银行(上市公司)2024年度财务报表。甲银行2021年至2023年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项:
(1)甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会计师合作愉快为由,要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2024年财务报表审计业务的委托人,ABC会计师事务所同意。
(2)DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册,除此之外,双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2023年为甲银行提供内部控制咨询服务。
(3)A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作,2024年5月10日,工作年限超过5年,甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。
(4)因资本市场疲软,甲银行购买的债券市价持续下跌,项目组成员B建议甲银行将该债券由债权投资改为交易性金融资产核算,以便择机出售。
(5)D注册会计师在甲银行2023年度财务报表审计中担任项目经理,并与A注册会计师共同签署了甲银行2023年度审计报告。D注册会计师于2024年5月1日从ABC会计师事务所离职,于2024年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。
(6)E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部的其他合伙人,持有甲银行1000股股票。

要求:

针对上述事项(1)至(6),逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不违反。A注册会计师为甲银行提供服务的年限未超过5年。

(2)不违反。DEF会计师事务所与ABC会计师事务所仅仅共同开发审计手册,不构成网络事务所。

(3)不违反。A注册会计师的表妹不属于其近亲属,其经济利益与A注册会计师无关,其职位对财务报表无直接重大影响。

(4)违反。该理财建议影响财务报表,且建议的有效性取决于相关会计处理。

(5)违反。作为甲银行2023年度审计报告签字注册会计师,D注册会计师适用职业道德守则对关键审计合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务总监的时间,早于甲银行发表2024年度已审计财务报表之日,尚在“冷却期”内,将因密切关系或外在压力对独立性造成严重不利影响。

(6)违反。E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。

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第5题
[单选题]

下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是(  )。

  • A.

    项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统,不承担管理层职责

  • B.

    项目组成员为审计客户提供税务筹划建议,该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持

  • C.

    会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统内部审计服务

  • D.

    项目组成员为审计客户编制纳税申报表,管理层对纳税申报表承担责任

答案解析
答案: C
答案解析:

对于向公众利益实体审计客户提供的内部审计服务,如果可能因自我评价对独立性产生不利影响,会计师事务所不得提供该服务,选项C当选。

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