题目

[不定项选择题]注册会计师为审计客户提供的下列服务,不影响独立性的情形包括(  )。
  • A.

    在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持

  • B.

    非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作

  • C.

    注册会计师和被审计单位治理层沟通审计相关的事项

  • D.

    会计师事务所不承担管理层职责,为审计客户提供机械性文字处理服务

本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:

会计师事务所承担审计客户的管理层职责,将因自身利益、自我评价、密切关系、推介或代理对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平,选项A不当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]ABC会计师事务所接受委托审计丙公司年度财务报表,ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保,则下列说法中正确的是(  )。
  • A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大,否则将产生重大的自身利益不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
  • B.ABC会计师事务所不能承接该业务
  • C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大,应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
  • D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大,但是对于丙公司来说重大,则应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
答案解析
答案: B
答案解析:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。选项B当选。
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第2题
[单选题]2024年5月6日,乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所,在2025年1月10日,ABC会计师事务所拟承接乙公司2024年度财务报表审计业务,则这种情况下(  )。
  • A.可以将C纳入审计项目组,但不安排C对2024年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计 
  • B.可以将C纳入审计项目组,但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作
  • C.可以将C纳入审计项目组,但需要C对保持独立性进行承诺
  • D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员
答案解析
答案: D
答案解析:如果在被审计财务报表涵盖的期间,审计项目组成员曾担任审计客户的董事、监事、高级管理人员或特定员工,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。选项D当选。
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第3题
[简答题]

ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2024年度财务报表,委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人,项目组于2025年2月1日入驻甲公司,拟于2025年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项:
(1)审计一部的项目经理E注册会计师兼任甲公司董事。
(2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目团队成员)与甲公司副总经理H系同学关系,三年前,二人各出资50%投资成立一家三星级酒店,但二人未亲自参与酒店管理,而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理。
(3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2024年初接受委托,为甲公司设计信息技术系统,该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分,设计系统的职责由甲公司管理层承担。
(4)外勤审计过程中,由甲公司负责项目组食宿,饮食标准为30元每人每餐,住宿标准为标准间。
(5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任项目合伙人,于2024年8月10日从ABC会计师事务所离职,加入甲公司任财务总监。
(6)项目组成员M为新员工,其父亲曾担任甲公司财务总监,于2024年7月离职。

要求:

针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。会计师事务所员工E注册会计师兼任审计客户董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。

(2)不违反。F注册会计师不是项目团队成员,该商业关系不影响独立性。

(3)不违反。该信息系统与财务报告内部控制无关且对财务报表无重大影响,并由管理层承担涉及信息系统的职责。

(4)不违反。该款待不超出业务活动中的正常往来。

(5)违反。前任合伙人G注册会计师不得加入审计客户担任重要职位,因其尚在“冷却期”。

(6)违反。项目组成员M的父亲曾在2024年财务报表审计涵盖期间担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务,对独立性产生严重不利影响。

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第4题
[单选题]下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是(  )。
  • A.

    项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统,不承担管理层职责

  • B.

    项目组成员为审计客户提供税务筹划建议,该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持

  • C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统相关的内部审计服务
  • D.

    项目组成员为审计客户编制纳税申报表,管理层对纳税申报表承担责任

答案解析
答案: C
答案解析:

对于向公众利益实体审计客户提供的内部审计服务,如果可能因自我评价对独立性产生不利影响,会计师事务所不得提供该服务,选项C当选。

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第5题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

注册会计师应当将下列实体作为公众利益实体:(1)公开交易实体。(2)以吸收公众存款作为其主要职能的实体。(3)以向公众提供保险作为其主要职能的实体。(4)中央企业集团公司。(5) 根据法律法规的规定, 应当视为公众利益实体的实体,选项A、B、C、D均当选。


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