题目

[单选题]由于纳税申报表须经税务机关复核或批准,如果管理层对纳税申报表承担责任,下列关于会计师事务所提供编制纳税申报表服务的说法中,正确的是(  )。
  • A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响,并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平
  • B.会计师事务所不能承接此类服务
  • C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响
  • D.将因自我评价产生不利影响
本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:由于纳税申报表须经税务机关审查或批准,如果管理层对纳税申报表承担责任,会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响,选项C当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]会计师事务所在委派2024年财务报表审计业务项目合伙人的过程中,下列做法中不恰当的是(  )。
  • A.甲公司是一家于2022年首次公开发行股票并上市的公司,A注册会计师从2020年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人,会计师事务所拟安排A注册会计师担任2024年审计项目合伙人
  • B.乙公司是一家保险公司,B注册会计师已经连续担任其2019~2022年的财务报表审计项目合伙人,由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院,B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
  • C.丙公司是一家快递公司,C注册会计师担任了其2019~2022年的财务报表审计项目合伙人,丙公司于2023年上市,C注册会计师仍然继续担任丙公司2023年和2024年的财务报表审计项目合伙人
  • D.丁公司是一家上市公司,D注册会计师已经连续担任其2020~2023年的财务报表审计项目合伙人,事务所拟安排D注册会计师继续担任2024年财务报表审计项目合伙人
答案解析
答案: A
答案解析:A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后,担任关键审计合伙人的时间超过了2年(2022年、2023年、2024年),违反独立性的有关规定,选项A当选。
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第2题
[单选题]如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事、监事或高级管理人员,则下列说法正确的是(  )。
  • A.可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
  • B.可以承接业务
  • C.没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
  • D.可以请项目组外成员复核其工作
答案解析
答案: C
答案解析:如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事、监事或高级管理人员,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于会计师事务所的贷款和担保的说法中,不恰当的有(  )。
  • A.会计师事务所可以从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保
  • B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保,则应当按照正常的程序、条款和条件取得才不会对独立性产生不利影响
  • C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保
  • D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户,即使按照正常的商业条件开立也不允许
答案解析
答案: A,B
答案解析:选项A、B,会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保,即使按照正常的程序、条款和条件,也不允许,均当选。
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第4题
[简答题]

ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2024年度财务报表,委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人,项目组于2025年2月1日入驻甲公司,拟于2025年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项:
(1)审计一部的项目经理E注册会计师兼任甲公司董事。
(2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目团队成员)与甲公司副总经理H系同学关系,三年前,二人各出资50%投资成立一家三星级酒店,但二人未亲自参与酒店管理,而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理。
(3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2024年初接受委托,为甲公司设计信息技术系统,该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分,设计系统的职责由甲公司管理层承担。
(4)外勤审计过程中,由甲公司负责项目组食宿,饮食标准为30元每人每餐,住宿标准为标准间。
(5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任项目合伙人,于2024年8月10日从ABC会计师事务所离职,加入甲公司任财务总监。
(6)项目组成员M为新员工,其父亲曾担任甲公司财务总监,于2024年7月离职。

要求:

针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。会计师事务所员工E注册会计师兼任审计客户董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。

(2)不违反。F注册会计师不是项目团队成员,该商业关系不影响独立性。

(3)不违反。该信息系统与财务报告内部控制无关且对财务报表无重大影响,并由管理层承担涉及信息系统的职责。

(4)不违反。该款待不超出业务活动中的正常往来。

(5)违反。前任合伙人G注册会计师不得加入审计客户担任重要职位,因其尚在“冷却期”。

(6)违反。项目组成员M的父亲曾在2024年财务报表审计涵盖期间担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务,对独立性产生严重不利影响。

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第5题
[不定项选择题]

下列关于注册会计师向审计客户提供法律服务的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    会计师事务所非审计项目团队成员的员工可以担任审计客户的法律顾问

  • B.

    对于向公众利益实体审计客户提供的法律建议,如果可能因自我评价对独立性产生不利影响,会计师事务所不得提供该服务


  • C.

    如果所涉金额对会计师事务所将发表意见的财务报表具有重大影响,会计师事务所及其相关人员不得为非公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人


  • D.

    会计师事务所及其相关人员不得为公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人


答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

会计师事务所的合伙人或员工不得担任审计客户的法律顾问,选项A不当选。

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