如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工，注册会计师应及时（　　）。|第十三章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[单选题]如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工，注册会计师应及时（　　）。

A.告知适当层级的管理层
B.告知适当层级的治理层
C.向监管机构报告
D.征询法律意见

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答案解析

答案： B

答案解析：如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通。选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告，“严重”的判定标准是（　　）。

A.涉及的金额超过重要性水平
B.有重大法律后果或涉及社会公众利益
C.牵涉的人员级别很高
D.舆论的关注度很高

答案解析

答案： B

答案解析：“严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。选项B当选。

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第2题

[不定项选择题]为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的程序有（　　）。

A.评价是否存在舞弊风险因素
B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
D.询问被审计单位的管理层对舞弊风险的识别和应对过程

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第3题

[单选题]注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是（　　）。

A.注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素
B.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师应当获取被审计单位遵守这类法律法规的充分、适当的审计证据
C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，可能有助于识别违反其他法律法规的行为
D.书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据

答案解析

答案： D

答案解析：书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有（　　）。

A.分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员
B.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
C.选择在期末或接近期末实施实质性程序
D.将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围

答案解析

答案： A,B

答案解析：在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果（选项A）；（2）评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告。（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性（选项B）。选项C、D属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序有（　　）。

A.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
B.将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员，以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图
C.向第三方函证合同的具体条款
D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，不当选。

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