如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工，注册会计师应及时（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[单选题]如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工，注册会计师应及时（　　）。

A.告知适当层级的管理层
B.告知适当层级的治理层
C.向监管机构报告
D.征询法律意见

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通。选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是（　　）。

A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
D.注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见，这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

答案解析

答案： A

答案解析：被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果，并非必然。选项A当选。

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第2题

[单选题]如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告，“严重”的判定标准是（　　）。

A.涉及的金额超过重要性水平
B.有重大法律后果或涉及社会公众利益
C.牵涉的人员级别很高
D.舆论的关注度很高

答案解析

答案： B

答案解析：“严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的程序有（　　）。

A.评价是否存在舞弊风险因素
B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
D.询问被审计单位的管理层对舞弊风险的识别和应对过程

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第4题

[不定项选择题]在评价审计证据时，注册会计师发现可能由于管理层舞弊导致的重大错报，应当采取的措施包括（　　）。

A.出具非无保留意见的审计报告
B.重新评估舞弊导致的重大错报风险
C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
D.扩大控制测试的范围

答案解析

答案： B,C

答案解析：在评价审计证据时，如果识别出某项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高层级的管理层，无论该错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果（选项B），以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时（选项C），注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊。

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第5题

[不定项选择题]被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（　　）。

A.建立旨在防止舞弊的内部控制
B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
D.监督旨在防止舞弊的内部控制

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于被审计单位治理层的责任，不当选。

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