针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[不定项选择题]针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（　　）。

A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项A、B、C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关测试会计分录和其他调整的说法中，错误的是（　　）。

A.审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整
B.注册会计师通常选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试
C.测试会计分录和其他调整的编制和过账的相关控制是有效的，可以缩小实施的实质性程序的范围
D.会计分类和其他调整的处理过程可能同时涉及人工和自动化的程序和控制

答案解析

答案： A

答案解析：审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整，选项A当选。

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第2题

[单选题]下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是（　　）。

A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
D.注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见，这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

答案解析

答案： A

答案解析：被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果，并非必然。选项A当选。

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第3题

[单选题]下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（　　）。

A.阅读董事会和管理层的会议纪要
B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

答案解析

答案： D

答案解析：可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅读会议纪要（选项A）；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（选项B）；对某类交易、账户余额或披露实施细节测试（选项C）。

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第4题

[不定项选择题]注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中，正确的有（　　）。

A.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项（除非法律法规禁止），但不必沟通明显不重要的事项
B.沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿
C.如果采用口头沟通方式，注册会计师不需要对其进行记录
D.如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层，而注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要向外部监管机构（如有）报告或征询法律意见

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序有（　　）。

A.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
B.将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员，以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图
C.向第三方函证合同的具体条款
D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，不当选。

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