题目
[不定项选择题]针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（ ）。本题来源：第十三章 对舞弊和法律法规的考虑
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答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项A、B、C当选。
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拓展练习
第2题
[不定项选择题]下列关于评估与收入确认相关的重大错报风险的说法中，错误的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定假定为存在舞弊风险，选项A当选；存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，选项B当选；收入确认舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入，选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。选项C不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列迹象中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易，或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项A、B、C、D均当选。除上述事项外，还包括交易涉及以往未识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方等。
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第5题
[单选题]对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，选项A不当选；注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式，选项B不当选；如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该就此尽快向治理层通报，选项D不当选。
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