题目

[不定项选择题]下列关于舞弊导致的重大错报风险相关的说法中,正确的有(  )。
  • A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险,通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险
  • B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险
  • C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险,通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险
  • D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于其他员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题

答案解析

答案: B,D
答案解析:选项A、C中所陈述的两种失误导致的风险不具有可比性,不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第2题
[单选题]下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中,属于舞弊的“机会”因素的是(  )。
  • A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力
  • B.内部控制存在缺陷
  • C.管理层态度不端
  • D.被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁
答案解析
答案: B
答案解析:选项B属于舞弊风险因素中的“机会”;选项C属于舞弊风险因素中的“态度或借口”因素;选项A、D属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。
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第3题
[单选题]关于识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为的沟通以及对审计报告的影响,下列说法中错误的是(  )。
  • A.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层沟通
  • B.如果识别出重大的违反法律法规行为,注册会计师应当就此尽快报告监管机构和执法机构
  • C.如果被审计单位未在财务报表中恰当反映对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
  • D.如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当出具保留或无法表示意见的审计报告
答案解析
答案: B
答案解析:注册会计师对于发现和确定的严重的违反法律法规行为,应当考虑是否有责任向监管机构和执法机构报告,考虑的主要因素是相关法律法规是否规定了报告义务。选项B当选。
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第4题
[单选题]有关财务报表审计中对舞弊的考虑,下列说法中不正确的是(  )。
  • A.在财务报表审计中,注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊
  • B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
  • C.了解用于评价被审计单位财务业绩的衡量标准,有助于考虑管理层是否面临业绩压力,从而实施舞弊的可能性
  • D.小型被审计单位拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度,被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大,因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
答案解析
答案: D
答案解析:不论单位规模大小,不论是否存在舞弊,注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。选项D当选。
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第5题
[不定项选择题]如果识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列各项程序中,注册会计师应当实施的有(  )。
  • A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
  • B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响
  • C.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通
  • D.评价被审计单位书面声明的可靠性
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:除非治理层全部成员参与管理被审计单位,因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项,注册会计师应当与治理层沟通审计过程中关注到的有关违反法律法规的事项(除非法律法规禁止),但不必沟通明显不重要的事项。选项C不当选。
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