下列关于舞弊导致的重大错报风险相关的说法中，正确的有（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于舞弊导致的重大错报风险相关的说法中，正确的有（　　）。

A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险
B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险
C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险
D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于其他员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A、C中所陈述的两种失误导致的风险不具有可比性，不当选。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为和舞弊行为的责任的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
B.防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为
C.注册会计师有责任对财务报表整体不存在舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
D.注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为

答案解析

答案： A

答案解析：注册会计师针对被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任，选项B不当选。注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取“合理”保证，选项C不当选。由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，选项D不当选。

点此查看答案

第2题

[单选题]下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（　　）。

A.阅读董事会和管理层的会议纪要
B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

答案解析

答案： D

答案解析：可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅读会议纪要（选项A）；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（选项B）；对某类交易、账户余额或披露实施细节测试（选项C）。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中，正确的有（　　）。

A.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项（除非法律法规禁止），但不必沟通明显不重要的事项
B.沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿
C.如果采用口头沟通方式，注册会计师不需要对其进行记录
D.如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层，而注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要向外部监管机构（如有）报告或征询法律意见

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。选项C不当选。

点此查看答案

第4题

[单选题]对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是（　　）。

A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项
B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式
C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快征询法律意见，而不能向治理层通报

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，选项A不当选；注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式，选项B不当选；如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该就此尽快向治理层通报，选项D不当选。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]下列各项中，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序有（　　）。

A.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
B.将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员，以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图
C.向第三方函证合同的具体条款
D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，不当选。

点此查看答案