题目

[不定项选择题]注册会计师为获取用以识别由于舞弊导致的重大错报风险所需的信息时,应当向管理层询问的有(  )。
  • A.管理层对舞弊风险的识别和应对过程
  • B.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估
  • C.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况
  • D.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:

注册会计师为获取用以识别由于舞弊导致的重大错报风险所需的信息时,应当向管理层询问的有:(1) 管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估,包括评估的性质、范围和频率等; ( 2 ) 管理层对舞弊风险的识别和应对过程,包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险,或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露; ( 3 ) 管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报; ( 4 ) 管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。选项A、B、C、D均当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告,“严重”的判定标准是(  )。
  • A.涉及的金额超过重要性水平
  • B.有重大法律后果或涉及社会公众利益
  • C.牵涉的人员级别很高
  • D.舆论的关注度很高
答案解析
答案: B
答案解析:“严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。选项B当选。
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第2题
[不定项选择题]在评价审计证据时,注册会计师发现可能由于管理层舞弊导致的重大错报,应当采取的措施包括(  )。
  • A.出具非无保留意见的审计报告
  • B.重新评估舞弊导致的重大错报风险
  • C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性  
  • D.扩大控制测试的范围
答案解析
答案: B,C
答案解析:在评价审计证据时,如果识别出某项错报是或可能是由于舞弊导致的,且涉及管理层,特别是涉及较高层级的管理层,无论该错报是否重大,注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项B),以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时(选项C),注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊。
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第3题
[不定项选择题]注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中,正确的有(  )。
  • A.除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项(除非法律法规禁止),但不必沟通明显不重要的事项
  • B.沟通通常采用书面形式,注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿
  • C.如果采用口头沟通方式,注册会计师不需要对其进行记录
  • D.如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层,而注册会计师不能确定向谁报告,注册会计师应当考虑是否需要向外部监管机构(如有)报告或征询法律意见
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:采用口头沟通方式,应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。选项C不当选。
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第4题
[单选题]下列情形中,注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊动机或压力舞弊风险因素的是(  )。
  • A.高级管理人员频繁更换
  • B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易
  • C.管理层拥有被审计单位5%的股份
  • D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议
答案解析
答案: C
答案解析:选项A、B属于机会舞弊风险因素;选项D属于态度或借口舞弊风险因素。
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第5题
[单选题]针对识别和评估舞弊导致的重大错报风险,下列说法中正确的是(  )。
  • A.基于应收账款存在舞弊风险的假定
  • B.基于收入确认存在舞弊风险的假定
  • C.基于负债低估存在舞弊风险的假定
  • D.基于存货确认存在舞弊风险的假定
答案解析
答案: B
答案解析:审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。选项B当选。
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