因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝－（1 000营业收入－800营业成本）＋15折旧对管理费用的影响＋46.25所得税费用＝－138.75（万元）。
2025年年末编制相关的抵销分录：

借：营业收入1000

　贷：营业成本800

　　　固定资产200

借：递延所得税资产50

　贷：所得税费用50

借：固定资产15

　贷：管理费用15

借：所得税费用3.75

　贷：递延所得税资产3.75

税法认可的设备价值是1 000万元，而站在集团角度账面价值是800万元，所以会产生税法与会计的差异200万元；而由于合并报表中又抵销了15万元的折旧，减少了初始的税会差异，所以期末可抵扣暂时性差异＝200－15＝185（万元），当内部交易双方适用税率不同时，合并财务报表中递延所得税的计算应按购买方（即资产最终持有方）的适用税率确定，故应确认递延所得税资产＝185×25%＝46.25（万元）。

合并报表中认可的新购10%股权的金额＝55 000×10%＝5 500（万元），个别报表确认金额为6 000万元，合并报表中应将差额500万元冲减资本公积和长期股权投资，即借记“资本公积”，贷记“长期股权投资”，所以影响所有者权益的金额是－500万元。

个别报表的处理：

借：长期股权投资6000

　贷：银行存款6000

合并报表的结果：

借：长期股权投资5500

　　资本公积500

　贷：银行存款6000

合并抵销分录：

借：资本公积500

　贷：长期股权投资500

 编制合并现金流量表需要调整抵销的内容主要有：
（1）母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量；
（2）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
（3）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量；
（4）母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量；
（5）母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
（6）母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量。