（1）本题考查的是涉及商业折扣的企业所得税处理，而非增值税处理；（2）商品销售涉及商业折扣的，应当按照“扣除商业折扣后”的金额（不含增值税）确定商品收入金额，因此，本题应确认产品销售收入=45.2÷（1+13%）×90%=36（万元）。

【知识点拓展】

（1）商业折扣：为促进商品销售而在价格上给予的价格扣除。

①企业所得税

企业所得税涉及商业折扣的，不论销售额和折扣额是否在同一张发票的金额栏内分别注明，均按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

②增值税

增值税涉及商业折扣的，只有销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明，才能按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

（2）现金折扣：为了鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

（1）税前扣除限额=3 000×15%=450（万元）；（2）待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=400+60=460（万元）；（3）待扣金额＞税前扣除限额，甲企业2021年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为450万元。

【知识点拓展】

超过限额部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目：

①职工教育经费（准予结转以后年度扣除）；

②广告费和业务宣传费（准予结转以后年度扣除）；

③公益性捐赠（准予结转以后3年内扣除）；

④保险企业-手续费及佣金（准予结转以后年度扣除）。

[注意]

对于准予在以后纳税年度结转扣除的项目，做题时需要注意题目中有没有上一纳税年度的结转额，如有，需要在本年度扣除。

（1）公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36（万元）＜实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，本年度纳税调增额=38-300×12%=2（万元），剩余2万元可以结转在以后3年内进行扣除；（2）本年应纳税所得额=300+（38-300×12%）=302（万元） ，本年应交企业所得税税额=302×25%=75.5（万元） ，当年应补缴的企业所得税税额=75.5-60=15.5（万元）。

选项A、B、C、D，均可计入税金及附加在当期扣除。

【知识点拓展】

关于税金扣除的辨析