符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），免征企业所得税。

【知识点拓展】

企业的免税收入：

①国债利息收入（国债转让收入属于“转让财产收入”，不免税）；

②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 

④符合条件的非营利组织的收入 （非营利组织从事营利性活动取得的收入不免税）；

⑤对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入；

⑥中国保险保障基金有限责任公司取得的收入。

[注意]

从非上市居民企业取得的股息、红利：免税。

从上市居民企业取得的股息、红利：持有时间不足 12 个月，征税；持有时间已满12个月，免税。

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金（选项C）；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项A、D）；

（5）超过规定标准的捐赠支出；

（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出（选项B）；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；

（9）与取得收入无关的其他支出。

[注意]

纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

（1）本题应采用直接法计算应纳税所得额；（2）免税投资收益80万元不计入，各项不得扣除的项目（5万元、30万元、10万元、50万元）不减除，甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额=5 000+20+300-3 500=1 820（万元）。

【知识点拓展】企业所得税应纳税所得额的计算

（1）计算原则

①以权责发生制为原则，同时结合收付实现制原则。

②会计核算 ( 依据会计准则 ) 与税法规定不一致时，以税收法律法规为准。

（2）计算方法

直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损。

间接法：应纳税所得额＝利润总额 ± 纳税调整项目。

选项A、D，企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。选项B，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以“企业登记注册地”为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。选项C，甲公司企业所得税实行按月预缴，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

【知识点拓展】

企业所得税征收管理：