甲公司2021年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向某小学捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2021年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向某小学捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（　　）。

A.
6万元
B.
10万元
C.
3.6万元
D.
4万元

本题来源：第5章第1节企业所得税法律制度点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）直接捐赠的6万元不得扣除；（2）通过公益性社会团体捐赠的4万元，扣除限额=30×12%=3.6（万元），2021年度准予扣除的捐赠额为3.6万元，超过部分（0.4万元）准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受“税额抵免”优惠政策的是（　　）。

A.企业非广告性质的赞助支出
B.企业向残疾职工支付的工资
C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分
D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，不得在税前扣除。选项B，享受“加计扣除”的优惠政策。选项C，享受“税额抵免”的优惠政策。选项D，享受“抵扣应纳税所得额”（而非税额抵免）的优惠政策。

【知识点拓展】

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第2题

[单选题]

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（　　）。

A.
企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除
B.
企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除
C.
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
D.
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，不准予在以后纳税年度结转扣除。

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第3题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（　　）。

A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入
B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项A，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

【知识点拓展】

收入确认时间总结

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第4题

[判断题]外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。（　　）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：题目所述内容正确。

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第5题

[不定项选择题]

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（　　）。

A.
股权投资
B.
应收票据
C.
银行存款
D.
应收账款

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项A，属于非货币形式的收入。选项B、C、D，企业取得收入的货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

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