依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人。

【知识点拓展】

企业所得税纳税人

纳税人包括：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织 。

但不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。

（1）境外所得抵免限额=150×25%=37.5（万元），小于在境外已缴纳的所得税税额40万元，不需要在我国补税；（2）甲公司应补缴的税款=300×25%-30=45（万元）。

【知识点拓展】

企业境外已纳所得税抵免所得税额

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的，应视同销售货物、转让财产或提供劳务。

【知识点拓展】视同销售

（1）增值税视同销售

（2）消费税视同销售

指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

（3）企业所得税视同销售

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

收入总额包括应税收入、免税收入和不征税收入。选项A、B，销售货物收入属于应税收入。选项C，国债利息收入属于免税收入。选项D，视同销售货物收入属于应税收入。

【知识点拓展】

收入总额与销售收入

（1）收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入：

①企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

②企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。

（2）一般企业中，销售（营业）收入：

①包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

②不包括：投资收益、营业外收入。

[注意]

对“收入总额”和“销售（营业）收入”做好区分：

①如果题目问的是“收入总额”，是包括投资收益的。

②如果题目问的是“销售（营业）收入”，则不包括投资收益。