根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税

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答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项C，进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税。选项D，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

【知识点拓展】

消费税纳税地点：

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500（元）
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于卷烟在批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。

【知识点拓展】

消费税的计税方式

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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第2题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。

A.柴油
B.涂料
C.黄酒
D.游艇

答案解析

答案： A,C

答案解析：

啤酒、黄酒、成品油从量定额计征消费税。选项B、D，涂料和游艇从价计征消费税。

【知识点拓展】

消费税税率

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第3题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有（）。

A.高档手表
B.电子烟
C.高尔夫球
D.黄酒

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，实行从量计征消费税。卷烟是复合计征，但烟丝、雪茄烟和电子烟是从价计征。

补充：与高尔夫相关基本都要征收消费税，但是高尔夫球帽不征收；

与烟相关大部分征收消费税，但是烟叶不征收。

【知识点拓展】

消费税税率

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第4题

[判断题]雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法，烟丝、雪茄烟和电子烟均为从价计征。

【知识点拓展】

消费税计税方法：

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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第5题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是（）。

A.红酒
B.啤酒
C.摄像机
D.摩托车

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、D，从价定率计征消费税。选项B，从量定额计征消费税。选项C，摄像机不属于消费税的应税范围，不缴纳消费税。

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