题目
[单选题]企业从应付职工工资中扣除代垫的职工房租,应借记的会计科目是( )。
  • A.应付职工薪酬
  • B.管理费用
  • C.其他应收款
  • D.其他应付款
本题来源:第四章 第3节 应付职工薪酬 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:

扣除代垫的职工房租时的会计分录: 

借:应付职工薪酬  

       贷:其他应收款


知识点拓展

企业发生职工工资、奖金、津贴和补贴等货币性职工薪酬,应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等,根据职工提供服务的受益对象,计入当期损益或相关资产成本,同时确认为应付职工薪酬。

基本账务处理如下

1.计提时

借:生产成本(生产车间生产工人薪酬)

  制造费用(生产车间管理人员薪酬)

  管理费用(行政人员薪酬)

  销售费用(销售人员薪酬)

  在建工程(从事工程建设人员薪酬)

  研发支出等(从事研发活动人员薪酬)

  贷:应付职工薪酬——工资

2.实际支付时

借:应付职工薪酬——工资

  贷:银行存款/库存现金

    其他应收款(扣还代垫或预支的各种款项)

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拓展练习
第1题
[单选题]某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2 000元,下列各项中,会计处理正确的是(    )。
  • A.

    借:其他业务成本      2 000  

    贷:库存现金          2 000

  • B.

    借:营业外支出      2 000  

    贷:库存现金          2 000

  • C.

    借:管理费用       2 000  

    贷:库存现金          2 000

  • D.

    借:应付职工薪酬——职工福利费       2 000  

    贷:库存现金                2 000

答案解析
答案: D
答案解析:

企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利,所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利费”科目,贷记“库存现金”科目。


知识点拓展

职工福利费包括生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等。

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第2题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人。2021年12月25日,向职工发放一批自产的空气净化器作为福利,该批产品售价(不含增值税)为10万元,生产成本为7.5万元,按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素,该笔业务应确认的应付职工薪酬为(    )万元。
  • A.7.5
  • B.8.8
  • C.10
  • D.11.3
答案解析
答案: D
答案解析:

企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。企业应确认的应付职工薪酬=10+1.3= 11.3(万元)。


知识点拓展

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。

基本账务处理如下:

1.计提职工薪酬

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等(含销项税的售价)

贷:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

2.实际发放

1)确认收入

借:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

  贷:主营业务收入

    应交税费——应交增值税(销项税额)

2)结转成本

借:主营业务成本

  贷:库存商品

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第3题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2022年5月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员,该批产品的单件成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费,甲公司在2022年因该项业务应计入管理费用的金额为(    )万元。
  • A.600
  • B.678
  • C.1 000
  • D.1 130
答案解析
答案: D
答案解析:

相关的会计处理:

借:管理费用       1 130 (500×2×1.13)

       贷:应付职工薪酬——非货币性福利     1 130

借:应付职工薪酬——非货币性福利      1 130

       贷:主营业务收入     1 000 (500×2)

             应交税费——应交增值税(销项税额)     130(1 000×13%)

借:主营业务成本      600(500×1.2)

       贷:库存商品             600


知识点拓展

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。

基本账务处理如下:

1.计提职工薪酬

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等(含销项税的售价)

贷:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

2.实际发放

1)确认收入

借:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

  贷:主营业务收入

    应交税费——应交增值税(销项税额)

2)结转成本

借:主营业务成本

  贷:库存商品

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第4题
[单选题]某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为13%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为(    )万元。
  • A.10
  • B.11.3
  • C.12
  • D.13.56
答案解析
答案: D
答案解析:

将自产产品用于职工福利,要确认收入,所以记入到应付职工薪酬中的金额=12+12×13%=13.56(万元)。

分录如下: 借:应付职工薪酬 13.56  

                        贷:主营业务收入 12    

                               应交税费——应交增值税(销项税额)1.56

                 借:主营业务成本 10  

                       贷:库存商品 10


【知识点拓展】

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。

基本账务处理如下:

1.计提职工薪酬

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等(含销项税的售价)

贷:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

2.实际发放

(1)确认收入

借:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

  贷:主营业务收入

    应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)结转成本

借:主营业务成本

  贷:库存商品

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第5题
[不定项选择题]下列各项中,应确认为应付职工薪酬的有(    )。
  • A.非货币性福利
  • B.社会保险费和辞退福利
  • C.职工工资和福利费
  • D.工会经费和职工教育经费
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

四个选项均正确。


知识点拓展

职工薪酬

1.定义:职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。

2.构成:

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