题目
[不定项选择题]下列各项中,不构成交易性金融资产入账价值的有(  )。
  • A.购买股票的公允价值
  • B.购买债券的交易费用
  • C.购买股票支付价款当中包含的现金股利
  • D.购买债券支付价款当中包含的债券利息
本题来源:第三章 第2节 交易性金融资产 点击去做题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

购买交易性金融资产支付的相关交易费用计入投资收益,不计入交易性金融资产的入账价值,选项B符合题意;购买股票债券支付价款中包含的现金股利、债券利息作为应收项目核算,不计入交易性金融资产的入账价值,选项CD符合题意


知识点拓展


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拓展练习
第1题
[单选题]A公司于2020年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2 000万股作为交易性金融资产核算,每股支付价款5元,另支付相关费用10万元;2020年12月31日,该股票的公允价值为10 500万元;2021年12月31日,该股票的公允价值为10 300万元;A公司2021年12月31日应确认的公允价值变动损益为(  )万元。
  • A.损失200
  • B.收益500
  • C.损失490
  • D.收益300
答案解析
答案: A
答案解析:

交易性金融资产公允价值变动额=公允价值-账面价值。公允价值变动损益=10 300-10 500=-200(万元),选项A正确。此外值得注意的是公允价值变动累计影响额为300万元(其中2020年影响数为500万元,2021年影响数为-200万元)。


【知识点拓展】

交易性金融资产的账务处理(持有期间):

1.现金股利或债券利息的核算

(1)被投资单位宣告发放现金股利 / 按照票面或合同利率计算的利息:

借:应收股利 / 交易性金融资产——应计利息

  贷:投资收益

(2)实际收到现金股利或到付息期收到利息时:

借:其他货币资金——存出投资款等

  贷:应收股利 / 交易性金融资产——应计利息

2.资产负债表日,交易性金融资产公允价值变动

资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额,计入当期损益。

(1)公允价值上升,高于账面余额,即股价或债券价格上涨(升值)

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

(2)公允价值下降,低于账面余额,即股价或债券价格下跌(贬值)

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

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第2题
[单选题]大方公司将持有的交易性金融资产全部出售,售价为2 500万元;该交易性金融资产的账面价值为1 800万元(其中成本为1 500万元,公允价值变动为300万元)。假设不考虑增值税等因素,大方公司对于该项交易应确认的投资收益的总额为(  )万元。
  • A.700
  • B.750
  • C.650
  • D.600
答案解析
答案: A
答案解析:

大方公司出售交易性金融资产的会计处理如下:

借:其他货币资金——存出投资款 2 500                                            

  贷:交易性金融资产——成本  1 500                                                                                              

           ——公允价值变动  300                                                          

    投资收益   700


【知识点拓展】

企业出售交易性金融资产时,应当将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。

借:其他货币资金——存出投资款等(实际收到的金额)

  贷:交易性金融资产——成本

           ——公允价值变动(或借方)

    投资收益(差额,或借方)


[注意]出售时若有应收未收的股利或利息,应从贷方一并转出。

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第3题
[单选题]2021年甲公司购入某上市公司股票并划分为交易性金融资产,共支付款项804万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元、相关交易费用4万元。2021年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为800万元。假定不考虑其他因素,该项交易性金融资产影响甲公司2021年度当期损益的金额为(  )万元。
  • A.32
  • B.36
  • C.-4
  • D.40
答案解析
答案: B
答案解析:

购入交易性金融资产时:

借:交易性金融资产——成本  760

  应收股利  40

  投资收益   4

  贷:其他货币资金——存出投资款 804

投资收益科目属于损益类科目,支付交易费用导致当期收益减少4万元;

12月31日,确认甲公司当期公允价值变动损益时:

借:交易性金融资产——公允价值变动 40

  贷:公允价值变动损益 40

公允价值变动损益科目属于损益类科目,收益增加40万元,因此该交易性金融资产对甲公司2021年损益的影响为36(40-4)万元。

注意:损益是指损失和收益,即当期的利润或亏损。


【知识点拓展】


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第4题
[不定项选择题]

下列各项中,属于金融资产有(  )。

  • A.

    预付账款

  • B.

    其他应收款

  • C.

    银行存款

  • D.

    债权投资

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

在企业全部资产中,库存现金、银行存款(选项C)、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款(选项B)、应收利息、债权投资(选项D)、股权投资、基金投资及衍生金融资产等统称为金融资产。选项A预付账款产生的未来经济利益是商品或服务,不属于金融资产。

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第5题
[单选题]

甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为25 000 000元;出售前该金融资产的账面价值为24 800 000元;甲公司购入该交易性金融资产,支付价款23 200 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元)。已知转让金融商品适用的增值税税率为6%,不考虑其他因素,转让金融商品应交增值税为(  )元。

  • A.

    101 886.79

  • B.

    73 584.9

  • C.

    11 320.75

  • D.

    108 000

答案解析
答案: A
答案解析:

转让金融商品应交增值税=[卖出价-买入价(不需要扣除已到付息期未领取的利息)]÷(1+6%)×6%=(25 000 000-23 200 000)÷(1 +6% )× 6%=101 886.79(元) 。

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