题目
答案解析
选项A，商业汇票包括商业承兑汇票、财务公司承兑汇票和银行承兑汇票等，收到的商业汇票应通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动；选项B，应借记“管理费用”科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目，会引起其他货币资金减少；选项C，应借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目，会引起其他货币资金增加；选项D，应借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目，会引起其他货币资金增加。本题要求选择不会引起其他货币资金发生变动的选项，故选项A当选。
【 知识点拓展】
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。其中，值得考生注意的是，银行汇票和银行本票属于见票即付的票据，销售商品或提供服务收到的银行汇票和银行本票均应通过“银行存款”科目核算。
拓展练习
企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
【知识点拓展】
考生需注意区分库存现金、存货和固定资产盘盈报经批准后的处理：
①无法查明原因的现金溢余→计入营业外收入
②存货盘盈净收益→冲减管理费用
③固定资产盘盈→调整期初留存收益（盈余公积、未分配利润）
企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。
【知识点拓展】
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。相关的账务处理如下表所示。
其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款（选项B）、信用卡存款、信用证保证金存款（选项C）、存出投资款（选项D）和外埠存款（选项A）等。
【知识点拓展】
其他货币资金的种类及其定义：
其他货币资金包括银行汇票存款（选项A）、银行本票存款（选项B）、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项C、D，属于商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票和财务公司承兑汇票等），应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
未达账项是指企业与开户银行之间，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的账项。
思路1：以企业的银行存款日记账余额为基础，加上银行已收企业未收，减去银行已付企业未付，故调节之后的存款余额=150-2=148（万元），选项D正确。
思路2：以银行对账单余额为基础，加上企业已收银行未收，减去企业已付银行未付，故调节之后的存款余额=143+10-5=148（万元），选项D正确。
【 知识点拓展】
银行存款余额调节表计算公式：
企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款
[注意] “银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。
或Ctrl+D收藏本页