题目
答案解析
3月20日，购入交易性金融资产，支付的相关交易费用冲减投资收益，账务处理如下：
借：交易性金融资产——成本 800（100×8）
投资收益2.5
贷：其他货币资金——存出投资款 802.5
6月30日，该股票公允价值为10元/股，公允价值上升：
借：交易性金融资产——公允价值变动 200[100×（10-8）]
贷：公允价值变动损益 200
资产负债表日，交易性金融资产账面余额=公允价值=账面价值。该项交易性金融资产的账面价值=800+200=100×10=1 000（万元）。
【知识点拓展】
交易性金融资产的账务处理（取得时）：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收股利（取得时已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（取得时已到付息期但尚未领取的债券利息）
贷：其他货币资金——存出投资款（支付的价款）
借：投资收益（交易费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——存出投资款等（支付的交易费用）
[注意]：
1.企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。
2.企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（可直接归属于购买、发行或处置相关金融工具的增量费用）应在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。
拓展练习
大方公司出售交易性金融资产的会计处理如下：
借：其他货币资金——存出投资款 2 500
贷：交易性金融资产——成本 1 500
——公允价值变动 300
投资收益 700
【知识点拓展】
企业出售交易性金融资产时，应当将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。
借：其他货币资金——存出投资款等（实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或借方）
投资收益（差额，或借方）
[注意]出售时若有应收未收的股利或利息，应从贷方一并转出。
出售时确认的投资收益=3 000-2 800=200（万元）。
借：其他货币资金——存出投资款 3 000
贷：交易性金融资产——成本 2 500
——公允价值变动 300
投资收益 200
【知识点拓展】
企业出售交易性金融资产时，应当将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。
借：其他货币资金——存出投资款等（实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或借方）
投资收益（差额，或借方）
[注意]出售时若有应收未收的股利或利息，应从贷方一并转出。
题目所述内容正确。
【知识点拓展】
企业出售交易性金融资产时，应当将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。
借：其他货币资金——存出投资款等（实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或借方）
投资收益（差额，或借方）
[注意]出售时若有应收未收的股利或利息，应从贷方一并转出。
取得交易性金融资产发生的交易费用确认为投资收益，不计入初始确认金额。
【知识点拓展】
转让金融商品应交增值税＝[卖出价-买入价（不需要扣除已到付息期未领取的利息）]÷（1+6%）×6%=（25 000 000-23 200 000）÷（1 ＋6％ ）× 6％＝101 886.79（元） 。
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